Камеральна перевірка що таке? Терміни камеральної перевірки

У статті докладно буде розглянуто, що є камеральною перевіркою, які цілі вона переслідує, будуть визначені основні особливості, терміни і місце її проведення. Оформленню та оскарження результатів перевірки буде приділено окрему увагу.

Камеральний податковий контроль

Камеральна перевірка - що це? Перш ніж відповісти на дане питання, потрібно сказати кілька слів в цілому про перевірки, що проводяться податковими органами.

Податкові перевірки, будучи ефективним засобом податкового контролю, дозволяють домогтися однаковості застосування норм права у сфері оподаткування, дотримання та чіткого слідування даними нормам. Виділяють два види перевірок:

1. Камеральна (КНП).
2. Виїзна (ВНП).

КНП є більш ефективною в порівнянні з виїзною, оскільки дозволяє охопити більшу кількість платників податків в силу своєї специфіки.

Камеральна перевірка - що це? Які цілі вона переслідує і якими принципами керується? Про це нижче.

Проведення КНП регламентується нормами НК РФ, Методичними рекомендаціями з її проведення та затвердженими формами документів по даній перевірці.

Мети КНП

Основними цілями, на досягнення яких спрямована камеральна перевірка, є:

1. Контроль за правильністю застосування норм податкового права.
2. Виявлення і припинення податкових правопорушень.
3. Перевірка правомірності заявлених пільг і відрахувань, відображених у податковій декларації.

Право на проведення камеральної податкової перевірки відноситься до компетенції податкових органів РФ.

Принципи, що визначають сутність КНП

Принципи камеральної перевірки складають по суті особливості її призначення та проведення.

• Предмет перевірки: предметом КНП є представлені платником податків документи, а також документи, що знаходяться в розпорядженні у інспекції.
• Місце перевірки: КНП, на відміну від ВНП, здійснюється в податковій інспекції, а не у особи.
• Особи, що ведуть перевірку: як було зазначено вище, проведення перевірки покладено на посадових осіб, наділених спеціальними повноваженнями. Особливого дозволу на проведення перевірки не потрібно.
• Період часу, що охоплюється перевіркою: період, зазначений у декларації.

Терміни камеральної перевірки

КНП ведеться протягом 90 днів з моменту подання до інспекції декларації або розрахунку. На практиці з визначенням дати початку перевірки можуть виникнути складнощі.

Наприклад, згідно НК РФ датою подання декларації поштою вважається дата, зазначена на штемпелі поштового відправлення. Відповідно, якщо лист загубиться на пошті і йтиме більше 3 місяців, то виходить, термін перевірки до моменту вступу до інспекцію закінчиться?

Ясність внесла ФНС у своєму листі, згідно з яким перевірка не може розпочатися до моменту отримання перевіряючим (податковим) органом декларації. Таким чином, датою подання вважатиметься дата на штемпелі листа, а датою початку перевірки - дата отримання цієї декларації податковим органом.

Отримання документів в рамках КНП

Витребування інформації в рамках КНП проводиться в наступних випадках:

1. У разі виявлення в ході проведення перевірки помилок, невідповідності і розбіжностей між даними, що містяться в поданій декларації з даними в підтверджуючих документах або інформацією, наявною в податковому органі, відділ камеральних перевірок має право вимагати від платника податків пояснень або виправити неточності в поданій декларації.
2. Якщо в представленій в інспекцію уточненої декларації податок до сплати менше, ніж в первинній, інспектор має право вимагати пояснення і документи, що обгрунтовують правомірність такого зменшення.
3. Подібні пояснень доведеться надати також, якщо в декларації заявлений збиток. Тільки в даному випадку вони будуть стосуватися обгрунтованості заяви даного збитку.
4. Додатково потрібно також підтверджувати податкові пільги, заявлені у декларації.
5. При відшкодуванні ПДВ інспектор може запросити документи, якими підтверджується правомірність заяви вирахування.

Інші документи податковий орган зажадати не вправі.

Встановивши принципи і цілі, якими керується камеральна перевірка, що це дає платнику податків та які особливості перевірки випливають з цього, розберемо основні етапи та напрямки проведення даного виду податкового контролю, а також особливості оформлення та оскарження результатів перевірки.

Етапи проведення КНП

Умовно можна виділити кілька етапів проведення КНП:

1. Прийняття та реєстрація декларації в АІС «Податок».
2. Арифметичний і камеральний контроль надійшла декларації.
3. Здійснення безпосередньо контрольних заходів щодо перевірки представленого документа.
4. Завершення КНП.
5. Підготовка акту КНП чи іншого документа.

   

Напрямки проведення КНП

При проведенні перевірки камеральний відділ:

1. Порівнює показники поданої декларації з даними декларації з тим самим податком за минулий період.
2. Проводить аналіз показників поданої декларації та показників декларацій по інших податках.
3. Загальний аналіз даних, що містяться в декларації з даними податкового органу.

Камеральна перевірка. Документи, які оформляють її результат

У разі виявлення обставин порушення законодавства про податки і збори, що виразилося в несплаті податку, заниженні витрат, необгрунтовано заявленому відрахуванні або збитку, несвоєчасності подання декларації та інших порушеннях, що перевіряє особа складає Акт перевірки.

Акт повинен бути складений протягом десяти днів (робочих) і підписаний перевіряючими особами і безпосередньо тим, відносно кого проводилася перевірка.

Акт КНП обов`язково повинен включати наступну інформацію:

1. Дата і номер акта.
2. Ініціали та посади осіб, що проводили перевірку.
3. Найменування особи, що перевіряється (повне та скорочене).
4. День подання до інспекції декларації.
5. Реєстраційний номер декларації.
6. День початку і закінчення перевірки.
7. Перелік проведених контрольних заходів.
8. Виявлення події податкового правопорушення.
9. Результати перевірки, призначена міра відповідальності і пропозиції щодо усунення порушень.

Протягом 5 днів акт камеральної перевірки передається платнику податків на руки або іншим способом.

Якщо вручити особисто акт не представляється можливим або платник податку ухиляється від його отримання, податковий орган надсилає акт поштою.

За загальним правилом, закріпленому в Податковому кодексі, датою отримання акта перевірки платником податку, слід вважати 6-й день з дати направлення акту поштою. Але в даному випадку на практиці часто відбуваються непорозуміння, пов`язані з тим, що особа отримує акт набагато пізніше зазначеного терміну, у зв`язку з чим позбавляється права подання за актом своїх заперечень. Тому правильним слід вважати безпосередньо день отримання акта платником податків, що підтверджується даними пошти Росії.

Після 10 днів після отримання акта камеральна перевірка з ПДВ, ПДФО та будь-якій податку, а точніше, документи, отримані в ході її проведення, підлягають розгляду керівником (заступником керівника) інспекції.

Перевіряюче особа зобов`язана сповістити перевіряється про те, коли відбудеться розгляд матеріалів, отриманих в ході проведення перевірки.

Відсутність особи, сповіщені про дату і місце перевірки, не може бути причиною для перенесення дати розгляду перевірки і проводиться в такому випадку без нього.

Якщо перевіряючим необхідно отримати додаткові відомості або вивчити нововиявлені обставини, керівником інспекції може бути прийнято рішення про проведення допмеропріятій податкового контролю. Термін даних заходів не повинен перевищувати одного календарного місяця.

Після розгляду матеріалів перевірки виноситься рішення про притягнення або про відмову у притягненні до відповідальності.

Отже, ми визначили етапи та напрями, особливості оформлення такого виду контролю, як камеральна перевірка. Що таке оскарження акта перевірки і як воно відбувається, розглянемо далі.

Оскарження результатів камерального податкового контролю

Якщо особа не згідно з висновками, відображеними в акті, воно може направити до інспекції свої заперечення в цілому по всьому акту або на окремі його положення.

Заперечення повинні бути представлені в письмовій формі у термін не пізніше одного календарного місяця з моменту отримання акту.

Заперечення платника податків розглядаються протягом 30 календарних днів з моменту отримання останнім акта перевірки, і після їх розгляду виноситься рішення.

Рішення податкового органу набуває чинності через один місяць після його отримання платником податків, у разі якщо воно не оскаржене в апеляційному порядку.

Особа, яка не погодилася з винесеним рішенням, мають право подати протягом місяця апеляційну скаргу на нього, яка повинна бути розглянута вищою інстанцією протягом 30 днів.

Рішення, винесене даної інстанцією, набуває чинності з дати його підписання і оскаржена може бути тільки в судовому порядку.

З урахуванням викладеного вище, можна зробити висновок про те, що питання про те, камеральна перевірка - що це, висвітлений у повній мірі.