Декларація з ПДВ - способи вирішення податкових протиріч

Податок на додану вартість - непрямий податок, який надходить до бюджету у вигляді частини доданої вартості, яка створюється в процесі виробництва, виконання робіт і надання послуг. Введений цей податок був у Франції ще в 1954 році і знайшов своє застосування в 137 країнах. Тільки в США і в Японії ПДВ замінив податок з продажів зі ставкою від трьох до п`ятнадцяти відсотків. Найвищі ставки ПДВ у Данії, Норвегії, Швеції та Ісландії - 25 відсотків, решта країн застосовують податок за ставкою 20 відсотків.

Податкова декларація з ПДВ подається до податкових органів організаціями, а також індивідуальними підприємцями - платниками податків. Регламентуються обов`язки сплачувати цей податок Податковим кодексом. Форма та порядок заповнення податкової декларації затверджені відповідним наказом Міністерства Фінансів. Заповнений документ надається в електронному або паперовому вигляді, а для платників з чисельністю працівників від 100 чоловік подача в електронному вигляді обов`язкове. Термін подачі декларації - до 20 числа місяця, який слідує за звітним періодом.

Сьогодні в податковому законодавстві Росії діють три ставки ПДВ: 0%, 10% і 18%. Ставка у розмірі 10% використовується у сільськогосподарських підприємств, при реалізації товарів для дітей, продуктів харчування, періодики та медичної продукції. Нульова ставка ПДВ використовується при експорті та для певного переліку перевезень. Саме із застосуванням цієї ставки і існує поняття «нульова декларація з ПДВ».

Декларація з ПДВ, крім позитивного нарахування податку, може містити й негативний результат, який називається «заявкою до відшкодування ПДВ». Така ситуація виникає, якщо в підсумку податкового періоду загальна сума податкових відрахувань (податкового кредиту) перевищує суму податкових зобов`язань. Іншими словами, якщо протягом податкового періоду організація купила продукції, оподатковуваної ПДВ, більше, ніж продала. У такому випадку платник може подати, крім податкової декларації, ще й заяву про відшкодування ПДВ. Якщо податковий орган у процесі камеральної перевірки протягом семи днів підтверджує відображені в декларації операції, то керівником податкової служби приймається позитивне рішення. За наявності податкової заборгованості у платника повернення йому коштів на розрахунковий рахунок здійснюється за різницею погашення цієї заборгованості.

Нова податкова декларація з ПДВ діє з 2010 року і має електронний формат.

Якщо декларація з ПДВ подається в електронному вигляді, то платником повинні виконуватися дві умови: діюча форма звіту і необхідний формат, відповідний необхідному для автоматизованої обробки отриманих даних. Однак, існують розбіжності між цими двома параметрами у зв`язку з різними проміжками часу їх прийняття. Так, форму декларації затверджує Міністерство Фінансів, а формат електронної звітності - Федеральна податкова служба.

Нова декларація з ПДВ приведена до машиноорієнтованого (уніфікованому) варіанту з розкладанням даних на осередки. Змінено налаштування формування електронного файлу, а саме: шрифт, висота символів і формат друку.

Декларація з ПДВ зазнала деяких змін в її окремих розділах. Вона стала трохи менше. Так, якщо раніше цей документ формувався на 12 аркушах, то зараз - на 10-ти. Скорочення обсягу відбулося за рахунок об`єднання на одному аркуші розділу 3 та видалення розділу 8.

Таким чином, завдяки впровадженню нових технологій в податкове адміністрування, формування податкової декларації з ПДВ автоматизовано, що набагато спрощує роботу бухгалтеру, а подача звітності за допомогою мережі Інтернет економить час спеціалістів організацій.