Інвестиційні податкові кредити - це ...

На даний момент майже не існує організацій, які не використали б у своїй діяльності позикові кошти для виробничої модернізації, заповнення оборотних коштів або сировини. Позики зазвичай оформляються у банківських установах різного роду. Однак існує дійсно унікальний вид надання позик, за допомогою якого вдається вирішити проблему нестачі коштів. Тут мова йде про таке явище, як інвестиційні податкові кредити. Вони перебувають у віданні держави. Слід розібратися, що це таке.

Загальна характеристика

У відповідності з Податковим кодексом, прийнятим в РФ, інвестиційний податковий кредит - це не позика, а своєрідний відкладений платіж. Їм не передбачено реальне отримання коштів організацією, а тільки оформлення можливості сплати податків державі в помітно більш малому розмірі. Умови кредитування у своїй більшості повторюють умови, за якими видаються позикові кошти різними кредитними установами, а саме банками і фондовими організаціями. Угода при цьому укладається з державною структурою.

Як і звичайні банківські позики, інвестиційні податкові кредити мають на увазі, що є певний період дії позики, при цьому на нього будуть нараховані відсотки, часто вони дуже малі, а також вказані терміни його погашення. Крім того, в договорі визначається майнова відповідальність за непогашення, а також передбачена гарантія того, що обома сторонами будуть виконані їхні зобов`язання.

Особливості

Досить часто борги по податках відзначаються не тільки в компаніях великих розмірів, але і у індивідуальних підприємств, яким теж необхідна підтримка при вирішенні проблем з бюджетними платежами. Однак інвестиційні податкові кредити - це те, що доступно тільки юридичним особам. Ця особливість полягає в принципах майнової відповідальності кредитопозичальника перед кредитором. У організації можуть вилучити всі заставлене майно навіть без відповідного судового рішення. А позбавити звичайного громадянина його житла практично неможливо в аналогічній ситуації. У Цивільному кодексі РФ чітко прописані пункти щодо захисту приватної власності, особливо якщо вона необхідна для постійного проживання.

Мета кредитування

Інвестиційний податковий кредит може бути наданий організації, наприклад, для погашення податку на прибуток. При порушенні термінів його сплати державою часто накладаються різноманітні санкції, пені, а також штрафи. Саме тому для того щоб уникнути необхідності сплачувати до скарбниці значні суми коштів, потрібно не порушувати терміни з виплати податків. Інвестиційні податкові кредити можна використовувати не на такий вже великий перелік цілей, про що подбало держава. Спільно з податком на прибуток проводиться кредитування регіональних і місцевих бюджетних платежів.

Дія

Інвестиційні податкові кредити, як і інші види кредитування, володіють своїм певним механізмом дії, за допомогою якого організація, як вище згадувалося, може знизити платежі за минулий період. А договірні взаємини між сторонами будуть закінчені тоді, коли сума недоплаченого податку вийде на один рівень з сумою кредиту. Така угода з боку виглядає як дозвіл держави на наявність боргів. У організації немає права знижувати платежі нескінченно. Держава встановила межу, рівний 50% від загальної податкової суми, що сплачується в звичайних умовах. Інвестиційні податкові кредити передбачають часові рамки, традиційні для всіх інших позик. І тут мова йде про більшість банківських продуктів. Інвестиційний податковий кредит надається на термін 1-5 років. Зазвичай цього часу цілком достатньо для вирішення фінансових проблем організації.

Особливості роботи

Інвестиційний податковий кредит може бути наданий будь-якої організації, при цьому бувають випадки, коли така компанія отримує в певний період збитки або повинна сплатити меншу суму податків, ніж очікувалося. У такому випадку виникає так званий надлишок кредитних ресурсів. З такого положення дуже просто вийти - всі заощаджені кошти потрібен перенести на наступний період.

Притому що інвестиційний податковий кредит може бути наданий на термін 1-5 років, весь цей час податкові органи досить скрупульозно контролюють організацію, яка його оформила. Вона не тільки має підготувати дуже солідне обґрунтування необхідності в такому зниженні сум виплат податків, а й надавати протягом усієї дії кредиту докладні звіти про проведену фінансової діяльності. Крім цього, організацію будуть постійно перевіряти податківці, набагато частіше звичайного. Це цілком закономірно, оскільки держава націлене на найсуворіший контроль витрачання коштів з бюджету.

Тонкощі процесу

Інвестиційний податковий кредит являє собою гарну можливість для платника податку протягом встановленого терміну зменшити свої платежі по податках в певних межах, щоб у майбутньому поетапно проводити виплати не тільки самого кредиту, але й відсотків, нарахованих по ньому. Цей тип позики надається з податку на прибуток, а також по деяким місцевим і регіональним.

Інвестиційний податковий кредит може бути наданий з податку на прибуток організації. При цьому у організації, що отримала його, є право на зменшення своїх платежів з податку під час дії договору. Зменшення буде вироблено для відповідного податку по кожному платежу. Це робиться до тих пір, поки засоби, що не сплачені компанією завдяки таким зменшенням, що не зрівняються з сумою кредиту, який був наданий за відповідним договором. У самому документі передбачаються всі моменти, що стосуються конкретного порядку зменшення податкових платежів.

Кілька договорів

У разі якщо в компанії є кілька укладених договорів про надання відповідного позики, термін дії яких на момент чергового платежу не минув, по кожному з них окремо буде визначатися накопичена сума кредиту. Її збільшення при цьому проводиться по порядку, починаючи з договору, який був укладений перший, після досягнення суми за цим документом встановлених меж у організації буде можливість для збільшення накопиченої суми за наступним договором.

Притому що інвестиційний податковий кредит може бути наданий з податку на прибуток, його сума не може перевищувати половини від загальної суми податку. Якщо сума накопичень по кредиту перевищила ці 50%, то різниця між отриманою сумою і гранично допустимої переноситься на наступний період формування звітності. У разі коли за окремий звітний період у організації були збитки за результатами діяльності, тоді надлишки накопиченої суми переносяться на наступний період, але при цьому визнається накопиченої кредитної сумою в першому звітному періоді.

Кому надається?

Відповідно до статті 67 НК РФ інвестиційний податковий кредит може бути наданий, якщо компанія відповідає певним вимогам:

- Організація займається науково-дослідної, дослідно-конструкторської роботою або технічним переозброєнням свого виробництва, у тому числі спрямованих на формування робочих місць для людей з інвалідністю, а також на захист навколишнього середовища від забруднень відходами промислового виробництва. У подібній ситуації інвестиційні податкові кредити надаються на суму, що становить 30% вартості купленого обладнання, призначеного для всіх зазначених цілей.

- Для організацій, які ведуть інноваційну або впроваджувальницьку діяльність, у тому числі займаються створенням нових або вдосконаленням застосовуваних технологій, створенням нових видів матеріалів або сировини. В даному випадку інвестиційні податкові кредити можуть надаватися на суми, які будуть обговорюватися організацією та уповноваженим органом.

- Для організацій, які займаються виконанням замовлень по соціально-економічному розвитку особливої важливості, а також надають особливо важливі послуги цивільному населенню. В даному випадку сума кредиту теж буде визначатися за результатами угоди сторін.

Пункт договору

В договорі або угоді про надання кредиту обов`язково містяться такі пункти:

- порядок, відповідно до якого будуть зменшуватися податкові платежі-

- сума кредиту-

- термін дії-

- вказівка податку, за яким буде надано описуваний кредит-

- сума процентів, що будуть нараховані на суму кредиту-

- порядок погашенія-

- відповідальність сторін.

Супутні документи

Інвестиційні податкові кредити не будуть надані, якщо не оформити заставу на майно або договір поруки. У зв`язку з цим потрібно докласти до договору документи про майно, яке буде служити предметом застави. Крім того, в договорі потрібно вказати положення про недопущення під час його дії передачі у володіння або реалізації обладнання або іншого майна, якщо його придбання стало одним з пунктів для надання організації описуваного кредиту.

Висновки

По відношенню до місцевих або регіональним податковим органам встановлюються власні умови щодо надання інвестиційного податкового кредиту. При цьому законодавством дозволяється встановлювати власні умови надання позики і підстави для цього, а також змінювати допускаються терміни для дії кредиту.