До непрямих податків відносяться які податки?

Якщо є держава, значить, є і податки. Ці примусові платежі на користь бюджету країни давно стали невід`ємною частиною життя людей і компаній. Багато громадян, однак, погано розбираються в тому, які податки і яким чином вони платять. Про ПДФО та податок на прибуток знають, напевно, все. Але існують і інші - непрямі збори, про які також важливо знати. У даній статті ми розглянемо, які податки відносяться до непрямих і в чому їх відмітна особливість.

Поняття непрямого податку

На відміну від прямих, непрямі платежі визначаються не доходами платників податків, а встановлюються в якості надбавки до тарифів або цінами товарів. Купуючи ту чи іншу продукцію, споживач платить не тільки виробникові, а й державі. До непрямих податків відносяться ті, які включаються власником підприємства у вартість виробленого їм товару або наданої послуги. З отриманої від продажу виручки він певну суму віддає в бюджет (податок), а решту залишає собі (прибуток).

Таким чином, реальними платниками непрямих податків є кінцеві споживачі, а виробники продукції виступають у ролі посередників - збирачів платежів. Звідси й назва - "непрямі".

Класифікація та види непрямих податків

Слід сказати, що 90% всіх надходжень до бюджету складають саме перераховані нижче платежі. Вони є головним джерелом доходу держави, який дозволяє йому виконувати свої численні функції і покривати основні урядові витрати. До непрямих податків відносяться наступні групи платежів:

1. Універсальні податки на споживання (ПДВ).
2. Індивідуальні податкові платежі у вигляді відсотків від вартості товарів (акцизи).
3. Податки на товари сфери зовнішньої торгівлі (митні збори) - оплачуються при перетині товарами державного кордону. Поділяють мита на ввезення (імпортні) і вивезення (експортні) продукції.
4. Фіскальні платежі за монопольні державні послуги - оформлення якихось документів, плата за різні ліцензії та дозволи.

У Росії до непрямих відносять і деякі інші види платежів до бюджету - відрахування в різноманітні фонди (житлові, дорожні та ін.), Внески на соцстрахування (їх дозволяється включати в суму витрат виробництва). Найбільш суттєвими і значущими є перші два види податків - на додану вартість і акцизи.

ПДВ: коротке "досьє"

Кожен учасник виробничого процесу знає про цей податок, а його створення і нарахування відбувається на кожній стадії виробництва / обігу товарів. ПДВ сплачується на користь держави у вигляді частини вартості продукції (у міру її реалізації). Однак він надходить до бюджету ще до того, як товар буде проданий кінцевому споживачеві. Виробник платить певний відсоток з тієї частини вартості, яка була "додана" до ціни придбаного для виробництва сировини.

Розрахунок податку на додану вартість здійснюється шляхом визначення різниці між ПДВ, нарахованим на вироблений товар, і ПДВ на придбання матеріалів / сировини для його виготовлення. У Росії величина цього платежу становить 18%, за винятком випадків, коли застосовуються ставки 10% і 0%. Сплачується він щоквартально, а об`єктом оподаткування, крім реалізованих товарів і послуг, можуть бути:

• будівельні і монтажні роботи для самостійного споживання;
• ввезені в РФ товари з інших країн (для цілей виробництва) ;
• передача товарів і послуг для власних потреб (якщо витрати на них не враховуються при сплаті податку на прибуток).

Існують також ситуації, коли організація може бути звільнена від сплати ПДВ. Такі випадки описані в Податковому кодексі, статтею 149.

Акцизи: особливості сплати

Як і ПДВ, акцизи відносяться до непрямих податків, однак розраховуються та сплачуються в індивідуальному порядку. Даний вид платежу дуже схожий з митами, але встановлюється, як правило, по відношенню до товарів споживання усередині країни. Цей податок являє собою досить високу надбавку до вартості продукції, віднесеної державою до певної групи. В першу чергу це тютюнові вироби та алкоголь.

Для кожної окремої категорії товарів встановлюється своя величина акцизів - в індивідуальному порядку. Нерідко їх розмір досягає половини, а то й двох третіх ціни продукції або послуги. Крім перерахованих вище груп до підакцизним товарам відносяться також бензин, паливо, автомобілі та ін.

Мита

До непрямих податків відносяться і митні збори. Цей вид платежу стягується митною службою і визначається, як і акцизи, індивідуальним чином. Згідно диференційованого митному тарифу, що застосовується в Росії, величина мита залежить від країни ввезених товарів. Якщо з державою походження товару у РФ сприятливі торговельні та політичні відносини, то застосовуються базові ставки в розмірі 100% від встановленого тарифу. В іншому випадку використовуються підвищені збори - в розмірі 200% митного тарифу.

Обчислення мита може здійснюватися різними способами. Залежно від цього її відносять до одного з наступних видів:

• адвалорна - визначається як відсоток від вартості товару;
• специфічна - має конкретну величину (в Росії встановлюється в євро) за одиницю продукції (штука, кг і т. д.) ;
• комбінована - одночасно застосовуються обидва методи обчислення (наприклад, певний відсоток, але не менше зазначеної суми).

Подається декларація за непрямими податками для сплати мита протягом 15 днів з моменту пред`явлення відповідних товарів у митний орган.

Висновок

Податковий облік непрямих податків та їх сплата до бюджету здійснюються виробниками товарів і послуг, а підсумкове тягар лягає на кінцевих споживачів. У цьому полягає їх ключова особливість - налогоносітелем та платником податків є різні суб`єкти. Така система в якійсь мірі полегшує збір платежів державою. До непрямих податків відносяться ті, які стягуються з цін, а не з доходів (вони можуть бути неофіційними, а значить, не будуть податковою базою). Обсяг надходжень до бюджету залежить від вартості придбаних товарів, що виявляється в кінцевому підсумку вигідніше. У країнах, що розвиваються саме цей вид обов`язкових платежів є основною частиною податкових доходів держави (2/3 і більше).