Класифікація податків

Згідно НК РФ існує одна класифікація податків,

яка носить нормативний характер і критерієм якої служать суб`єкти, їх встановлюють і приймають платежі по них.

• Федеральні податки, які встановлює НК РФ і оплачуються на всій території РФ. (ПДВ, прибутковий податок, податок на прибуток організацій, митні збори і збори, державне мито, екологічний податок)
• Регіональні податки, які вводяться законами суб`єктів РФ і оплачуються на їх території (податок на майно організацій, податок на транспорт, податок з продажу). Податкові пільги, ставки, порядок і терміни їх сплати, форми звітності встановлюються по кожному регіону.
• Місцеві податки і збори вводяться органами місцевого самоврядування і обов`язкові до сплати на території муніципалітетів (податок на землю, на майно фізичних осіб, на рекламу).

Класифікація податків і зборів по категорії платника податків розмежовують їх на ті, які сплачують фізичні особи (прибутковий, податок на майно фізичних осіб, податок на майно, отримане у спадок або в дарунок.) Виділяють податки, які оплачуються організаціями (податок на прибуток, податок на майно організації). Найбільша група податків ця змішані податки, які оплачуються і організаціями та індивідуальними підприємцями (ПДВ, акцизи, митні та державні мита, земельний, податок з власника транспортного засобу)

Традиційна російська класифікація податків за способом стягнення всі податки поділяються на прямі, непрямі, мита і збори:

• Прямі податки сплачуються з доходу або майна платника, їх розмір можна точно розрахувати (податок на прибуток організації, прибутковий).
• Непрямі податки розрахувати складно, в кінцевому підсумку їх оплачує споживач товарів і послуг (акцизи, податок з продажу, податок з обороту, ПДВ), тобто через ціну товару.
• Мита і збори

Податки, які сплачуються до бюджету поділяються на закріплені і регулюючі. Закріплені, це ті, які повністю надходять в конкретний бюджет на федеральному, регіональному або місцевому рівні. Регулюючі ж одночасно і пропорційно надходять в різні бюджети, згідно законодавства (прибутковий податок фізичних осіб, податок на прибуток організації).

Залежно від цілей використання мають значення такі види податків і їх класифікація:

• загальні (абстрактні)
• цільові (спеціальні).

Загальні перераховуються до бюджету в цілому, а спеціальні для фінансування конкретних витрат з державного бюджету. Наприклад, спеціальний податок на благоустрій території або для потреб освіти в країні.

Класифікація податків в практичній роботі бухгалтера поділяє їх на термінові і календарні залежно від терміну сплати. Крім того, на практиці враховують податки, які утримують з доходів і перераховують до бюджету, які сплачують з прибутку і які, включені в ціну товарів і послуг.

По об`єкту оподаткування розмежовують податок:

• на прибуток (для підприємств) і дохід (для фізичних осіб),
• на майно,
• на певний вид діяльності.

Для організацій враховується все рухоме і нерухоме майно, яке знаходиться на основних засобах на балансі підприємства. Для фізичних осіб під майном розуміють землю, транспортний засіб, майно, отримане в дар або в спадщину, нерухомість.

Під прибутком підприємства розуміють різницю між доходами та витратами, тобто чистий дохід без витрат. Фізичні особи сплачують податки, як із загального сукупного доходу, так і з окремих видів доходу, таких як дивіденди, виграші, призи. Деякі види товарів обкладаються акцизами, незалежно від доходу, наприклад алкогольна і тютюнова продукція. При реалізації товарів платник податку включає суму непрямого податку в ціну товару і перекладає сплату на плечі покупця, компенсуючи свої витрати.