Пояснювальна записка: розділи і зміст

Неодмінним атрибутом фінансової звітності є пояснювальна записка, яка складається з різних документів і має основною метою більш докладно і детально розкрити відомості, що пояснюють облікову діяльність підприємства чи організації. Її зміст і обов`язковість подання передбачені п. 5 ПБО 4/99. Як правило, зміст записки включає деякі додаткові дані: таблиці, графіки, діаграми, які дозволяють зацікавленим особам найбільш точно і об`єктивно оцінити господарську діяльність підприємства чи організації.

Згідно встановленій практиці, пояснювальна записка не надається малими підприємствами, які не зобов`язані здійснювати обов`язковий аудит бухгалтерської звітності.

Запропонована до конкретного терміну пояснювальна записка до бухгалтерського балансу повинна містити такі відомості, розподілені по розділах.

1. Загальна інформація про підприємство має містити відомості про:

- організаційній формі даного юрособи та його назва-

- фактичний і юридичний та адреса-

- кількість працюючих співробітників на звітну дату і їх середньорічну чісленность-

- найменування, структуру і склад керуючих і виконавчих органів-

- інформацію про засновників компанії або організації-

- величину статутного капіталу-

- наявність ліцензій, час їх видачі-

- сума сплачених налогов-

- відомості про аудитора.

2. Загальна характеристика облікової політики. У цьому розділі пояснювальна записка відображає правила обліку, які застосовуються на даному конкретному підприємстві, а також ті зміни, які вносилися в неї із зазначенням причин цих змін. Крім того, вказуються всі ті підсумки, які настали в результаті внесених змін в методологію облікової політики.

3. Дані про окремі активи відображаються за основними засобами підприємства, матеріальним запасам, кредитами, фінансових вкладень та активів, внесеним в інвалюті.

Зокрема, такими даними є відомості про початкову величину вартості ОС і амортизаційних відрахуваннях, про терміни корисної експлуатації, про нерухомості підприємства, що належить на правах власності, про методи оцінки ОС і активів підприємства, про рух матеріальних засобів, про заборгованості підприємства, про величину кредитів і терміни їх погашення, про вартість цінних паперів і активів та інші.

4. Аналіз прибутку пояснювальна записка відображає за видами діяльності підприємства чи організації. Для такої оцінки спеціально ведеться розрахунок коефіцієнтів, які характеризують параметри ліквідності, рентабельності, фінансової діяльності, платоспроможності. При цьому пояснювальна записка до річного звіту обов`язково повинна містити дані про наявність фінансових коштів в касі і на рахунках підприємства, величину понесених збитків та їх причини, не вчасно погашення позики, відомості про сплачені штрафи та інших санкціях, аналіз загального фінансового становища організації чи підприємства.

5. Інформація про балансі підприємства відображає в записці обсяг продажів, склад виробничих витрат та їх резервів, надзвичайні випадки господарської діяльності.

6. Пояснення до конкретних статей бухоблікових.

7. Оцінку загальної ділової активності підприємства, де вказуються обсяги ринків, репутація організації, рівень виконання прогнозних параметрів розвитку підприємства та ефективності використання ресурсів.

8. Дані про зміну величини вступних залишків і їх причини.

9. Відомості про дочірніх і залежних підприємствах і організаціях з докладним викладом характеристики їх господарської діяльності.

10. Умовні факти - судові розгляди, в яких брало участь підприємство, гарантійні зобов`язання, зобов`язання.

11. Інформацію про стан ведення спільної діяльності: цілі, сума вкладу в неї, види і кількість договорів, вартість активів, сума прибутку, інформація по спільних операцій та активів.

12. Відомості за сегментами надаються в тому випадку, коли підприємство чи організація мають дочірні або залежні підрозділу або фірми.

13. Інформація про події, які відбулися після звітної дати і аналіз з причин і наслідків.

14. Дані про державну допомогу, якщо така виявлялася. Тут вказуються її призначення, характер і величина, умови надання та підсумки використання.

15. Екологічні показники, що відображають величину впливу виробничої діяльності на навколишнє середовище.

16. Інформація, яка надається АТ, повинна включати відомості про кількість всіх типів акцій і дані про їх номінальної вартості.

17. Інформація, що підлягає відображенню за ПБО 18/02.

18. Відомості про діяльності, що припиняється.

19. Інші дані.

Правильне і повне уявлення даних в записці служить не тільки важливим елементом облікової політики, а й ефективним інструментом поглибленого аналізу діяльності підприємства з метою вироблення стратегії його перспективного розвитку.