ПДВ для "чайника". Все про ПДВ для "чайників"

Податок на додану вартість є обов`язковим до сплати для будь-якого підприємства, що займається виробництвом, реалізацією товарів, наданням послуг. У даній статті ми поговоримо про податкові ставки, об`єкти оподаткування, системі розрахунку ПДВ і важливості заповнення податкової декларації.

Поняття ПДВ

Податок на додану вартість непрямий. Він перераховується до бюджету держави продавцем, але на виході оплачується споживачем. ПДВ врахований в ціні будь-якого товару і його завжди оплачує останній покупець.

Складові ПДВ

Зрозуміти суть ПДВ для "чайника" буде простіше, якщо розібратися в поняттях податкового кредиту та зобов`язання, різниця між якими і є фактичною сумою для сплати в казну держави:

• Податковий кредит - це сума, на яку можна зменшити податкове зобов`язання у цьому звітному періоді, так як вона вже сплачена раніше.
• Податкове зобов`язання - загальна сума податку за звітний період. Наприклад, продавець хоче реалізувати товар вартістю 10000 у.о. з націнкою 15%, тобто за 11500 у.о. Ставка ПДВ для нього - 20%, тобто податок становить 2300 у.о.

Документальне оформлення розрахунків за товари та послуги відбувається за допомогою податкових накладних. Крім них є ще один важливий документ - рахунок-фактура, що виписується у двох примірниках: один призначається для продавця, інший - для покупця. Якщо ви купуєте товар, то реєструєте свою рахунок-фактуру в книзі покупок, якщо продаєте, то в книзі продажів.

Розрахунок ПДВ для "чайника" буде нескладний, якщо зберігати всю податкову документацію. За відсутності, неправильному оформленні або втраті рахунки-фактури від продавця ви не маєте права на податковий кредит, що означає переплату ПДВ, так як вам нема чого відняти з податкового зобов`язання.

Розрахунок

Облік ПДВ для "чайників" починається з реєстрації рахунків-фактур у книзі продажів і книзі покупок. Різниця між податковим зобов`язанням і загальною сумою податкового кредиту за звітний період - це ПДВ до сплати. Якщо ретельно вести бухгалтерську документацію, то дуже просто розрахувати ПДВ. Для "чайників" проводки можуть становити більшу складність, тому записи повинен виробляти професіонал, так як на їх підставі відбувається підсумковий розрахунок податку в кінці звітного періоду.

Ставка податку на додану вартість залежить від діяльності, яку здійснює підприємство, а також від його річного грошового обороту. Пояснимо розрахунок ПДВ на прикладі виробництва і реалізації жіночих суконь на території РФ, ПДВ для якої становить 18%. Виробник закупив тканину і фурнітуру на суму 20000 руб., А також заплатив ПДВ 3600 руб. Він отримав рахунок-фактуру, яку вніс до книги покупок. 3600 руб. - Це податковий кредит в даному випадку.

З вихідних матеріалів було вироблено 10 суконь, які планується реалізувати за ціною 3500 руб. кожне, тобто загальна націнка на товар складе 15000 руб. Податкове зобов`язання вважається таким чином: (3500 * 10) * 18/100 = 6300 руб. Формула обов`язкового до сплати ПДВ для "чайника" проста: з податкового зобов`язання віднімається податковий кредит. У нашому прикладі необхідно зробити наступне: 6300-3600 = 2700 руб. Підприємець повинен сплатити ПДВ у розмірі 2700 руб., Так як 3600 руб. він уже вніс, коли набував тканину і фурнітуру.

Платники податків та об`єкти оподаткування

Індивідуальні підприємці, організації та особи, що транспортують товари через кордон держави, є платниками податків ПДВ. Що це таке для "чайників"? Це означає, що з`ясувати, чи будете ви платити податок на додану вартість, можна наступним чином: необхідно визначити свій статус у відповідності з Податковим кодексом країни, де зареєстровано ваше підприємство.

Об`єктами оподаткування в РФ є наведені нижче операції:

• Реалізація товарів, послуг на території РФ. До них також відноситься передача майнових прав та застави.
• Виконання будівельно-монтажних робіт.
• Передача товарів, послуг чи робіт для власних потреб. При обчисленні ПДВ для "чайника" варто врахувати, що витрати на подібні операції не приймаються до відрахування.
• Імпорт товарів на територію РФ.

Податкові ставки в РФ

ПДВ для "чайників" (2014) - це 3 ставки: 0%, 10% і 18%, що визначаються залежно від роду діяльності підприємства. Податком на додану вартість в розмірі 0% обкладається реалізація наступних товарів, послуг чи робіт:

• Зобов`язання, що виконуються організаціями трубопровідного транспорту нафтопродуктів, природного газу.
• Послуги міжнародного перевезення товарів.
• Надання залізничного рухомого складу.
• Реалізація товарів, які вивезли за митною процедурою експорту.

Повний список об`єктів оподаткування викладений у ст. 164 НК РФ. ПДВ у розмірі 10% платять при реалізації продовольчих товарів:

• м`яса, птиці, морепродуктів, риби;
• яєць;
• солі, цукру;
• зерна, круп
• макаронних виробів;
• молокопродуктов;
• хлібобулочних виробів;
• овочів;
• дитячої та діабетичного харчування.

10% стягується при реалізації таких дитячих товарів:

• одягу та взуття;
• ліжок і матрацев;
• подгузніков;
• колясок;
• канцелярського приладдя.

Книжкова продукція освітнього характеру, пов`язана з наукою чи культурою, а також періодичні друковані видання обкладаються ПДВ у розмірі 10%. Це не відноситься до поліграфічної продукції еротичного чи рекламного характеру. Медичні товари: препарати та вироби медичного призначення також входять до числа товарів, які обкладаються ПДВ у розмірі 10%.

У всіх інших випадках застосовується податкова ставка 18%. Якщо мова йде про товари, що ввозяться на територію РФ, то вони обкладаються податком на додану вартість у розмірі 10% або 18%.

Податкові ставки в Україні

Ставки ПДВ в Україні сьогодні такі: 0%, 7% і 20%. Ставка ПДВ 0% застосовується в наступних випадках:

• операції вивезення товарів з території України у митному режимі експорту;
• поставка товарів для заправки морських суден територіальних вод інших держав, а також суден ВМС України;
• поставка товарів для заправки або змісту повітряних суден, що виконують міжнародні рейси або входять до складу ВПС України;
• міжнародні перевезення пасажирів, багажу і вантажів різними видами транспорту.

Повний список об`єктів оподаткування зі ставкою 0% викладений у ст. 195 ПК України. Податком на додану вартість в розмірі 7% обкладаються товари медичного призначення. У всіх інших випадках застосовується ставка ПДВ 20%. У ст. 196 ПК України перераховані операції, які не є об`єктами оподаткування. ПДВ для "чайників" 2013 і 2014 років не підлягав серйозним законодавчим змінам. У 2015 році можливе зниження основної ставки до 17%.

Сплата податку та звітність

Реєстрація рахунків-фактур є основою для розрахунку ПДВ до сплати. Податковий кредит та податкове зобов`язання здійснюються лише за наявності цих документів. Важливо, щоб рахунки-фактури були правильно оформлені, інакше вони є недійсними. У Росії ПДВ відраховують до бюджету після закінчення звітного періоду - кварталу, в Україні - щомісяця. У платника податків є 20 днів на оформлення документів, що відображають ПДВ. Що це таке для "чайників": декларація, яка здається в податкове управління. На її основі проводиться камеральна податкова перевірка.

Відшкодування податку

Якщо податкове зобов`язання менше, ніж податковий кредит, то здійснюється відшкодування ПДВ. Платник податків заявляє податковому органу суму до відшкодування, яка визначається при проведенні камеральної перевірки. Якщо порушень немає, то через 7 днів податкова інспекція приймає рішення про відшкодування коштів. Протягом 5 днів після прийняття рішення про нього повідомляється платнику податків у письмовому вигляді. Необхідну суму повертає територіальний орган федерального казначейства протягом робочого тижня.

Якщо в ході камеральної перевірки виявляються порушення, то складається акт, який відправляється на розгляд керівнику податкового відділу. Він або його заступник виносять рішення про наявність податкового правопорушення і притягнення платника податків до відповідної відповідальності. Варто відзначити, що заявлена до повернення сума може бути відшкодована в рахунок погашення недоїмки, боргів і штрафів по федеральних податків.

Правила подання декларації з ПДВ в РФ і в Україні

В кінці звітного періоду кожним підприємством, зареєстрованим в податковій інспекції, здається декларація з ПДВ. Для "чайників" відзначимо: у Росії звітним періодом вважається квартал, а в Україні - місяць. Квартальний період для звіту використовується тільки в тому випадку, якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців не перевищує суму в 300 000 грн. Протягом двадцяти днів, наступних за останнім днем податкового періоду, декларацію необхідно надати відповідним органам. Сплата відрахувань в Україні має відбуватися протягом тридцяти днів після закриття звітного періоду, а в Росії - протягом двадцяти.

Подання податкової декларації в Україні може здійснюватися особисто платником податків, передаватися в електронному вигляді або пересилатися поштою як цінний лист з обов`язковим повідомленням. У Росії з 01.01.2014 року декларацію з ПДВ можна подавати лише в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв`язку. Вибрати оператора електронного документообігу можна на регіональних сайтах ФНС. З ним необхідно укласти договір, отримати кошти криптозахисту і посилену кваліфіковану електронний підпис, який буде використовуватися для засвідчення рахунків-фактур і декларацій.

Заповнення декларації з ПДВ має здійснюватися у суворій відповідності з формою, встановленою на дату її подачі.

Експортний ПДВ

Компанії РФ, які просувають свою продукцію за кордон, мають пільгу від держави - це 0% ставка ПДВ, так як повну суму податку за будь-який товар завжди платить кінцевий покупець (в даному випадку - іноземний споживач, але в казну своєї держави). Експортний ПДВ для "чайників": компанія, що надає товари або послуги за кордон, може відшкодувати ПДВ, сплачений раніше, при витратах на сировину, виробництво, роботу, так як він часто перевищує ПДВ, записаний у книзі продажів.

Для цього компанія-експортер повинна підтвердити правомірність прийняття нульової ставки ПДВ, факт експортної операції і обгрунтованість відшкодованої суми податку. До податкової інспекції необхідно надати документи:

• декларацію з ПДВ;
• рахунки-фактури та копії накладних;
• контракт з іноземним партнером;
• митну декларацію, що підтверджує відправку товару за граніцу;
• копії документів, що підтверджують отримання товару в іншій країні;
• заяву на відшкодування ПДВ.

Після цього податковий орган проводить камеральну перевірку і приймає рішення про можливість повернення заявленої суми. Якщо в якомусь документі виявляться неточності або помилки, це загрожує не тільки відмовою у відшкодуванні необхідної суми, але й нарахуванням штрафу. Для повернення грошових коштів важливо дотримуватися термінів і правила подачі документів, а також своєчасно реагувати на запити податкової інспекції, якщо необхідна буде додаткова інформація про діяльність компанії.

ПДВ для держави

ПДВ є податком, який платить кожен. Продавець завжди включає його в ціну реалізованого продукту, щоб повернути свої кошти, які він уже перерахував до бюджету. Таким чином, ПДВ - це значні та постійні надходження в казну держави. Нульова ставка ПДВ для компаній-експортерів робить привабливим розвиток зовнішньоекономічних відносин, а це стимулює приплив валюти в бюджет і стабілізує платіжний баланс країни.

Система формування та сплати ПДВ досить проста, більш докладно про це можна почитати в Податковому кодексі. У статті написано все про ПДВ, для "чайників" цієї інформації цілком достатньо, щоб зрозуміти суть розглянутого податку, а також правила його розрахунку, відрахувань у скарбницю і формування відповідної документації.