Факторний аналіз чистого прибутку

Чистий прибуток є таким показником ефективності діяльності фірми, який з одного боку відчуває на собі вплив найбільшого числа факторів в порівнянні з іншими видами прибутку, а з іншого - є максимально точним і «чесним» показником. Саме з цих причин дана величина вимагає до себе пильної уваги і повинна піддаватися детальному вивченню. Одним з найбільш популярних і часто застосовуваних методів є факторний аналіз чистого прибутку. Як видно з назви, вивчення прибутку подібним чином передбачає визначення тих факторів, які найбільшою мірою на неї впливають, а також визначення конкретної величини даного впливу.

Перш ніж розглядати факторний аналіз чистого прибутку, необхідно вивчити те, як вона формується. Аналіз формування чистого прибутку проводиться за звітом про прибутки і збитки. Це зрозуміло, оскільки саме дана форма звітності відображає порядок, яким йде формування фінансового результату функціонування фірми. При вивченні формування прибутку корисно провести вертикальний аналіз зазначеної форми звітності. Він передбачає перебування питомої ваги кожного з включених до звіту показників, а також подальше вивчення його динаміки. Як правило, в якості бази порівняння вибирається виручка, яка вважається рівною ста відсоткам.

Факторний аналіз чистого прибутку також доцільно проводити за звітом про прибутки і збитки. Це пояснюється тим, що ця форма звітності дозволяє легко і просто скласти математичну модель, яка включатиме фактори, що впливають на розмір прибутку. Фактори, що найбільший вплив, слід розташувати в моделі перед факторами, вплив яких менш істотно. Звіт про прибутки та збитки відображає величину виручки, але не дозволяє судити про її зміни під впливом ціни і обсягу реалізації. Ці фактори є надзвичайно важливими, тому їх необхідно додатково врахувати в моделі, розділивши вплив на прибуток виручки на дві відповідні частини. Після складання математичної моделі необхідно безпосередньо піддати її аналізу за певною методикою. Найчастіше вдаються до використання методу ланцюгових підстановок або його модифікацій, наприклад, методу абсолютних різниць. Цей вибір обумовлений простотою застосування і точністю результатів.

Після вивчення процесу формування та динаміки необхідно провести аналіз використання чистого прибутку. Логічніше і найпростіше вивчити даний процес буде шляхом проведення вертикального аналізу, який вже згадувався вище. Очевидно, що в даному випадку в якості бази необхідно прийняти чистий прибуток. Потім потрібно визначити частки кожного напрями витрачання цього прибутку: на дивіденди, в резервні фонди, на інвестиції і так далі. Природно, необхідно вивчити зміна цієї структури в динаміці.

Очевидно, що для проведення будь-якого з описаних вище видів аналізу необхідна інформація за кілька періодів, хоча б за два роки. Це пов`язано з тим, що на основі одного періоду попросту неможливо робити які-небудь висновки про ті чи інші зміни. Проте варто мати на увазі, що показники повинні бути порівнянні, необхідно робити поправки в разі змін в обліковій політиці або яких-небудь інших.

Будь то факторний аналіз чистого прибутку або який-небудь інший, він обов`язково повинен завершуватися формулюванням певних висновків і рекомендацій. На основі вивчення прибутку можна зробити безліч висновків і про цінову політику, і про управління витратами, і про багато іншого. Висновки та рекомендації являють собою основу для прийняття управлінських рішень, які є життєво важливими для діяльності фірми.