Планування аудиторської перевірки

На проведення будь-якого аудиту встановлюється деякий ліміт часу. Саме тому дуже важлива правильна організація аудиторської перевірки. Починається вона завжди з планування, яке здійснюється з метою правильного визначення всього обсягу робіт, оцінки їх вартості та установки термінів виконання. Планування аудиторської перевірки передбачає вироблення оптимальної тактики і стратегії. У більшості випадків в його основі лежать три принципи: оптимальність, безперервність і комплектність.

Принцип комплектності виражається в тому, що всі етапи аудиторської перевірки, від попередньої частини і до завершальних процедур, повинні бути узгоджені і взаємопов`язані.

Принцип безперервності передбачає, що група аудиторів отримує пов`язані завдання з урахуванням ув`язки етапів планування і термінів для суміжних господарюючих суб`єктів.

Принцип оптимальності передбачає варіантність планування, яка дозволяє вибрати найкращу програму проведення аудиту.

Коли здійснюється планування аудиторської перевірки, складається робочий документ з проведення вивчення фінансової діяльності клієнта, лист про згоду на виконання аудиту, договір про його проведення, загальний план і програма. У першу чергу аудитор повинен нанести візит клієнту для з`ясування мети перевірки та уточнення бажаних результатів. В процесі переговорів представник аудируемой організації дає свою згоду на надання інформації для оцінки його економічної діяльності. Людина, що проводить перевірку, повинен розробити документ, який ляже в основу оцінки трудових витрат та їх вартості. Це може бути звичайнісінька анкета з переліком питань і тестами, яка заповнюється особою, що замовляють перевірку. Попереднє планування аудиторської перевірки передбачає таке опитування з метою визначення сумлінності та платоспроможності клієнта.

Отримані дані допомагають визначити, чи є необхідність у залученні експертів і фахівців (технологів, юристів, інженерів) для консультації по деяких складних питань, що виникають у процесі перевірки. Також визначається доцільність проведення контролю. Потім замовнику відправляється лист, в якому вказується, що аудитор згоден виконати роботу. Після чого між двома сторонами укладається договір, де обумовлені і узгоджені всі умови виконання робіт, а також їх можливі зміни. При цьому важливо, щоб даний документ підписувався безпосередньо до складання загальної програми і плану перевірки, в іншому випадку несподівана відмова клієнта може спричинити великі збитки у аудиторської компанії.

Складання загального плану і програми - самий трудомісткий етап, завершальний планування аудиторської перевірки. У програмі визначається не тільки обсяг майбутніх робіт, а й методи, прийоми, а також аналітичні процедури з проведення контрольної перевірки і термінами їх виконання. Розробляючи такий документ, що перевіряє особа виділяє області, значущі для аудиту, а також фінансово-господарські операції на підприємстві клієнта, які є несуттєвими. При цьому важливі розділи бухгалтерської звітності перевіряються більш докладно і детально, а малозначущі дозволяють обмежитися частковою аудиторської вибіркою.

Незважаючи на те, що планування аудиторської перевірки передбачає завчасну підготовку програми, вона все ж може трохи змінюватися і доповнюватися в процесі виконання робіт. Пояснюється це тим, що в ході аудиторських процедур може виникнути несподіваний результат. У такому випадку слід документально зафіксувати причини внесених змін.