Податок на доходи фізичних осіб

Податок на доходи фізичних осіб передбачає утримання із заробітної плати невеликого відсотка. Цей вид податку приносить найбільший прибуток бюджету країни, а значить, допомагає в розвитку економіки в цілому. Він припускає наявність об`єкта і суб`єкта оподаткування.

Під об`єктом розуміється фактично отримуваний дохід громадянами країни. Суб`єкт оподаткування включає працююче фізична особа, яка є як громадянином даної та іншої країни, так і особою без громадянства. В якості доходу визнається річний прибуток людини, причому облік ведеться як в грошовій, так і в натуральній формі з усіх джерел, тобто на кожному робочому місці. Якщо говорити про нерезидентів країни, то при обчисленні їх доходу включаються тільки джерела, розташовані на території даної країни.

У сукупний дохід входить не тільки заробітня плата, але й орендні відрахування, прибуток від реалізованої нерухомості, пенсійні видачі недержавними фондами. Крім грошової форми відбувається облік і матеріальних благ. До таких прийнято відносити оплату послуг ЖКГ, передплати на журнали, оплату проїзного квитка громадського транспорту та отримання значної знижки на путівки в санаторно-лікувальні установи. Все це надається роботодавцем і вимагає списання невеликого відсотка до фонду держави, тому нараховується податок на доходи фізичних осіб.

Іноді роботодавець пропонує своїм співробітником придбати дефіцитні або дорогі товари за ціною значно нижче середньоринкової. В даному випадку різниця стягується з прибутку і також підлягає оподаткуванню. При наявності у юридичної особи тимчасових фінансових труднощів оплата праці може здійснюватися в натуральній формі. Податок на доходи фізичних осіб враховує і дану ситуацію.

Прибутковий податок в Росії сплачує сам роботодавець, стягуючи необхідну суму з заробітної плати персоналу. Платник податків самостійно сплачує податок на доходи фізичних осіб, що нараховується на наступні види прибуток:

• На суму грошових коштів, отриману після реалізації особистого майна як рухомого, так і нерухомого. За умови наявності права власності на об`єкт оподаткування не менше трьох років.
• На заробітну плату, якщо роботодавець з об`єктивних причин не справив відрахування в бюджет і позабюджетні фонди. У практиці оподаткування він називається податковим агентів.
• На регулярні дивіденди по акціях, облігаціях або іншим фінансовим інструментам, а також на орендну плату, одержувану від здачі нерухомого майна.

Але великий прибуток державні органи отримують за рахунок податку, що перераховується роботодавцями. Розмір прибуткового податку в середньому становить 15% від суми щомісячної заробітної плати.

Так само, як і будь-яке правило припускає наявність винятки, так і в системі оподаткування існують пільги, які надаються в особливих випадках або за наявності певних умов. Таким чином, пільги вводяться на оподаткування доходів осіб, які отримали травми або інвалідність під час участі у військових діях. Якщо неповнолітня дитина проходить платне навчання, то пільги надаються на вартість навчання. Такі ж пільги надаються на лікування на суму в межах 25 тисяч рублів. Оподаткуванню не підлягають суми, призначені для допомоги нужденним, тобто, що перераховуються з метою благодійності.

Податок на доходи з фізичних осіб не включає в число об`єктів, що підлягають обкладенню, суму коштів, наданих державними органами, як страхове забезпечення або соціальна допомога. Ставка податку диференційована залежно від виду прибутку.