Що таке код вирахування, і де він застосовується

Податком на доходи фізичних осіб (або ПДФО) називається податок, об`єктом якого є доходи резидентів і нерезидентів Російської Федерації. Слід нагадати, що резидентами РФ вважаються особи, не менше половини року (183 днів) знаходяться на території її країни. Нерезиденти - особи, джерела доходів яких знаходяться на території країни.

Податкова база для розрахунку ПДФО - будь-які доходи платника податків (у грошовій та натуральній формі) і доходи у формі матеріальної вигоди. Не входять до податкову базу державні допомоги (крім допомоги по оплаті лікарняних листів), пенсії, компенсаційні виплати в певних межах і деякі інші види доходів.

Такі доходи оподатковуються за мінімальною ставкою (13%). При цьому величина податкової бази за звітний період (звітним періодом вважається календарний рік) може бути зменшена на певні суми, іменовані податковими відрахуваннями. Перелік таких відрахувань затверджений Податковим кодексом РФ. Умовою надання кожного конкретного вирахування є документальне підтвердження права платника податку на відрахування. При цьому кожен вирахування має строго певний код вирахування, що відображаються в довідці форми 2-ПДФО. Така довідка щорічно після закінчення звітного періоду подається роботодавцем (податковим агентом) в податкові органи на кожного свого працівника. Якщо платник податку має дохід з кількох джерел (від різних податкових агентів), то податковим вирахуванням він може скористатися тільки в одного з них за своїм вибором.

Розглянемо основні види податкових відрахувань.

Стандартні відрахування надаються певним категоріям працівників за кожен місяць, а також батькам на дітей. Стандартний вирахування (400 рублів), що надаються працівникам, що не відносяться до яких-небудь пільговим категоріям (код вирахування 103), скасований в 2012 році. Відрахування в 500 рублів покладено щомісяця Героям СРСР, РФ, учасникам ВВВ, блокадникам, інвалідам 1 та 2 груп та деяким іншим категоріям. На суму 3000 рублів мають право особи, які перенесли променеву хворобу при аварії на Чорнобильській АЕС, інваліди військових дій і ВВВ, та ін.

Відрахування на дітей надаються батькам до місяця, в якому сукупний річний дохід перевищить суму в 280 тисяч рублів. Відрахування надаються на всіх дітей з моменту народження або усиновлення і до кінця року виконання ним 18 років, а на дітей-студентів (аспірантів, курсантів) денних відділень - до 24 років.

До 2011 р стандартний «дитячий» відрахування становив 1000 рублів на кожного з дітей, на дітей-інвалідів або самотнім батькам він надавався в подвійному розмірі. Також подвійним вирахуванням міг скористатися будь-який з батьків, якщо другий відмовлявся від такого відрахування.

З 2011 р розміри «дитячих» вирахувань стали залежати від кількості дітей в сім`ї. З 2012 року сума відрахування на першу дитину (код вирахування 114) і на другому (код 115) становить 1400 рублів. На третю дитину вирахування збільшується до 3000 рублів. На дитину-інваліда (код вирахування 117) також надається 3000 рублів.

Право на майнові відрахування мають платники податку при купівлі житла або новому будівництві на території РФ, а також на суми погашених відсотків по іпотечному кредитуванню. Розмір відрахування обмежується граничною сумою 2000000 рублів, крім сум іпотечних відсотків.

Соціальні податкові відрахування даються працівникам на суми, витрачені на навчання за очною формою (своє або дітей до 24 років), а також на лікування (своє, дітей, подружжя, батьків) за умови надання підтверджуючих документів. Соціальні відрахування на навчання і лікування мають межу 120000 рублів, при дорогого лікування відрахування надається на всю суму.

Професійними відрахуваннями, порядок надання яких розглянуто в 221 Податкового кодексу РФ, можуть скористатися індивідуальні підприємці (на суму понесених витрат по здійсненню підприємницької діяльності). Якщо такі витрати документально підтвердити неможливо, відрахування приймається розміром в 20% від суми отриманого за звітний період доходу.

Також існують відрахування на суми отриманих від роботодавця подарунків чи матеріальної допомоги. Наприклад, код вирахування 501 означає вирахування сумарної вартості подарунків, отриманих працівником від організацій або ІП. Код 502 - відрахування грошової вартості призів, отриманих на конкурсах і змаганнях. Код вирахування 503 - відрахування на суму матеріальної допомоги, яка була надана роботодавцем своїм працівникам (або колишнім працівникам при виході на пенсію).

Детальну інформацію та весь перелік кодів вирахувань можна подивитися в спеціальному довіднику кодів.