Оподаткування ТОВ: чотири системи та їх характеристика

Товариство з обмеженою відповідальністю є популярною формою власності. Засновникам при її утворенні дається кілька переваг. Одне з них - надання юридичній особі права вибору типу оподаткування. Всього їх існує чотири. Розглянемо докладно системи оподаткування ТОВ.

1. Спрощена. Ця система рекомендується для компаній, діяльність яких тільки починається. Фірма ще не може точно спрогнозувати свої доходи. Як перейти на спрощене оподаткування ТОВ? Ще в процесі оформлення документів засновникам необхідно повідомити реєструючий орган про це бажання за допомогою заяви. Спрощена система дозволена для фірм з чисельністю працівників не більше 100 осіб. При цьому доходи компанії не повинні перевищувати 20 млн. Руб. на рік. При спрощеній системі оподаткування не платяться такі відрахування: податок на майно, на прибуток, єдиний соціальний податок, ПДВ. Але організація зобов`язана сплатити ПДФО, єдиний податок та страхові внески.

Спрощене оподаткування ТОВ увазі вибір однієї з двох баз. Найбільш вигідною з них є використання чистих доходів. Ця величина бере участь при підрахунку суми податку. Другий варіант бази - «доходи за мінусом витрат». Скрутним є розрахунок податку, так як не всі витрати можна використовувати для вирахування. Наприклад, витрати на ремонт власного автомобіля директора за рахунок коштів організації не можна враховувати для зменшення доходів.

Процентна ставка для визначення податку також залежить від обраної бази. При використанні «чистих доходів» організація зобов`язана сплатити 6% від оподатковуваного суми. У другому випадку податкова ставка становить 15%. Яку базу краще використовувати, якщо в організації великі витрати? У цьому випадку вигідніше брати для оподаткування «доходи за мінусом витрат». При незначних витратах фірмі краще використовувати «чисті доходи».

2. Традиційна або загальна система оподаткування ТОВ. Вона є однією з найскладніших для визначення бази. Навіть сам процес ведення бухгалтерського обліку утруднений, тому організація повинна мати у своєму штаті відмінного фахівця. Фірмі для ведення звітності знадобиться серйозне програмне забезпечення (1С Бухгалтерія і т.п.). ОСНО застосовується підприємствами, де відносно постійні суми доходів і витрат, а також великий грошовий оборот. Організація, вибираючи традиційну систему, сплачує до бюджетів податок на майно (2,2%), на прибуток (20%), ПДВ (18%), ЄСП (26%).

3. ЕСХН застосовується організаціями, які виробляють сільськогосподарську продукцію. Єдиний сільськогосподарський податок замінює ПДВ, ЄСП, податки на майно і прибуток.

4. ЕНВД використовується для підприємств, які займаються певними видами діяльності. Тобто єдиний податок на поставлений дохід накладається не так на підприємця або юридичну особу, а на його працю. При розрахунку ЕНВД враховується не фактично отриманий дохід, а поставлений. Державні чиновники визначають розмір податку самостійно. Іншими складами, ЕНВД - це свого роду оброк, що накладається зверху. Організацій, які бажають працювати з даною системою, досить мало.

Таким чином, оподаткування ТОВ відбувається за однією з чотирьох систем. Дві останні з них застосовуються підприємствами, які ведуть специфічну діяльність. Тому вони не можуть вибирати самостійно систему оподаткування. Спрощене оподаткування ТОВ та традиційна система засновниками вибирається самостійно. У цих випадках держава не може надати впливу на керівництво підприємства. Засновникам товариства з обмеженою відповідальністю варто серйозно підійти до питання вибору системи оподаткування.