Податкові правопорушення: основні види, міра покарання

Податкові правопорушення являють собою протиправні діяння платника податків, вчинені ним по наміру або через незнання і вимагають покарання відповідно до податкового законодавства. В якості такого правопорушника може виступати конкретна людина (фізична особа) або організація (юридична особа). Відповідальність за податкові правопорушення поширюється на осіб, які досягли шістнадцятирічного віку. Протиправне діяння громадянина РФ у сфері податкового законодавства може бути визнано таким, якщо в ньому не містяться ознаки складу кримінального злочину. Наприклад, ухилення від постановки особи на облік у податкових органах вважається порушенням податкового законодавства, в той час як передача хабара співробітнику податкової служби розглядається вже в якості кримінально караного діяння.

Опису видів податкових правопорушень і відповідальності, яка може за ними послідувати, присвячена шістнадцята глава Податкового Кодексу РФ. Відповідно до неї до подібних правопорушень можуть бути віднесені наступні:

- Ведення комерційної діяльності (як організацією, так і індивідуальним підприємцем) без постановки її на облік у відповідному податковому органі.

- Відмова від надання платником податків інформації про відкриття або закриття їм банківського рахунку.

- Надання в податковий орган недостовірних документів.

- Недостовірне ведення бухгалтерського обліку в організації, приховування від податкових органів частини доходу.

- Невиконання обов`язків по перерахуванню податків на користь держави.

- Відмова від надання податковій службі відомостей, необхідних для ведення податкового контролю над діяльністю особи.

Склад податкового правопорушення також може бути усмотрен у відмові організації-роботодавця оформити своїх співробітників згідно Трудовому Кодексу РФ і виплачувати їм «білу» зарплату. Дані діяння, як правило, підлягають покаранню у вигляді штрафу. До обставин, що пом`якшують в даному випадку відповідальність порушника, належить вчинення податкового злочину під впливом примусу або погрози, шантажу і т.п.

За деякі податкові правопорушення російське законодавство передбачає кримінальне покарання (статті 198-199.2 КК РФ). У даному випадку в якості суб`єкта кримінальної відповідальності завжди виступає фізична особа. Наприклад, у разі ухилення від сплати податків цілої організацією, звинувачення буде пред`явлено її директору або головному бухгалтеру, в деяких випадках - засновнику. Притягуватися до кримінальної відповідальності за відмову від сплати податків також можуть особи, які досягли 16 років і визнані повністю осудними.

Податкові правопорушення, в яких може бути усмотрен склад кримінального злочину:

- Невиконання обов`язків податкового агента.

- Несплата податків і зборів.

- Приховування грошових і матеріальних засобів фізичної або юридичної особи від податкових органів.

Відмова від сплати необхідних податків і зборів на користь держави тягне за собою покарання у вигляді штрафу до трьохсот тисяч рублів або тюремного ув`язнення строком до року. Рішення про покарання в даному випадку приймається в залежності від розміру грошової суми несплати. Особа, яка вперше уникає сплати податків, може бути звільнена від кримінальної відповідальності у разі повної виплати їм суми недоїмки, пені та штрафу.

Відсутність складу кримінального злочину в діянні правопорушника означає те, що податкові правопорушення можуть залишатися безкарними, оскільки за їх вчинення також передбачено покарання у відповідності з Податковим та Адміністративним кодексом РФ. Якщо діяння платника податків буде розглянуто в якості адміністративного порушення, йому також доведеться своєчасно виплатити всю суму заборгованості, пені та штраф.