Відповідальність за порушення податкового законодавства фізичних осіб

Відповідальність за порушення податкового законодавства безпосередньо залежить від форми вини. Умисними визнаються ті діяння, які були вчинені платником податків з усвідомленням їх протиправного характеру та з метою настання негативних наслідків (нездача декларації для приховування налогов- неправомірне застосування відрахувань та ін.) Необережним вважається порушення, вчинене платником податків без усвідомлення протиправності дій, хоча він міг і повинен був її усвідомлювати (пропуск термінів здачі звітності по незнанію- помилкове застосування відрахувань та ін.).

Згідно НК, відповідальність за порушення податкового законодавства може бути пом`якшена за наявності певних обставин: несприятливої життєвої ситуації (хвороба, втрата годувальника тощо.) - Примусу або матеріальної, службової або іншої завісімості- важкого фінансового становища. Варто підкреслити, що наведений перелік є відкритим і покарання може бути пом`якшене і в інших випадках, наприклад, при незначному розмірі шкоди. Якщо в процесі розгляду справи виявлено хоча б одна обставина, що пом`якшує провину, розмір штрафу повинен бути скорочений, як мінімум, на 50%. Відповідальність за порушення податкового законодавства не може бути застосована до платників податків, які порушили закон в силу таких обставин: хвороби, внаслідок якої особа не могла усвідомлювати своїх дій-стихійного бедствія- сумлінного виконання письмових роз`яснень, отриманих від ИФНС яких інших компетентних органів.

Яка саме відповідальність за порушення податкового законодавства застосовується до фізичних осіб?

У відносинах фізичних осіб виділяються тільки два види порушень: несплата налогов- неподання декларації.

Терміни подачі податкових декларацій чітко регламентовані НК (ст.119) та їх незнання не звільняє платників податків від відповідальності. Неподання звітності в період, що не перевищує 180 днів після закінчення термінів, визначених законодавством, тягне за собою накладення штрафу. Його розмір дорівнює 5% від суми податків, що підлягають перерахуванню, за кожний місяць (повний і неповний), що пройшов з дня, встановленого для подання звітності, але не більше 30% сукупної суми податкових платежів і не менше ста рублів. Якщо ж з дня, в який декларація повинна була бути надана, минуло більше 180 днів, то з платника податків стягується: 30% від сукупної суми налогов- 10% за кожен місяць (повний і неповний), що пройшов з 181-го дня.

Виникнення недоїмки по податках з причини помилкового їх обчислення увазі стягнення штрафу, розмір якого - 20% від суми заборгованості. Навмисна несплата карається штрафом в 40%. При цьому санкції за порушення податкового законодавства не звільняють платника податків від перерахування податкових платежів. Необхідно відзначити, то стягнення штрафів з осіб, які не є підприємцями, можливо тільки через суд.

Кримінальна відповідальність платників податків можлива тільки в наступних випадках:

1. Ухилення від податкових виплат у великих розмірах - понад 600 тис. Руб. за З роки поспіль, якщо частка неперерахованих податків становить не менше 10% від їх сукупної суми або ж перевищує 1,8 млн. руб. За дані злочини можуть бути призначені такі міри відповідальності: штраф у сумі від 100 до 300 тис. Руб. або ж у межах доходів платника податку за період від року до 2-х років- утримання під арештом від 4-х місяців до полугода- позбавлення волі до З-х років.

2. Ухилення від податкових виплат в особливо великих розмірах - понад З млн руб. за три роки поспіль за умови, що частка не перераховані податків становить не менше 20% від їх сукупної суми або ж перевищує 9 млн руб. Ця категорія злочинів увазі наступну відповідальність: позбавлення волі до З-х років- штраф у сумі від 200 до 500 тис. Руб. або ж у межах доходів платника податку за період від 1,5 до З-х років.

Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства не застосовується до тих платників податків, які скоїли протиправні діяння вперше і повністю виплатили недоїмку по податках, а також штрафи та пені.