Оптимізація податків
Найчастіше платниками податків оптимізація податків ототожнюється з таким поняттям, як «мінімізація податків». Спробуємо розібратися, що ж означає податкова оптимізація і яким чином кваліфікується в даний час ухилення від сплати податкових зобов`язань.
Отже, оптимізація податків являє собою зменшення величини податкових платежів законним шляхом і характеризується такими ознаками:
- наявність вигодонабувача, суб`єкта господарювання, який є учасником податкової оптімізаціі;
- процес активних, вольових і усвідомлених дій, спрямованих на зниження величини податкових зобов`язань, які виникають на підставі формується податкової бази;
- в якості підстави приймаються норми чинного податкового законодавства.
Таким чином, різні схеми оптимізації податків можуть розглядатися лише через призму перерахованих вище ознак. Однак якщо не виконуються всі перераховані ознаки, то можна з упевненістю говорити про відсутність податкової оптимізації. При цьому, якщо не виконується остання ознака, тоді вже може піти мова про незаконне ухиленні від сплати податкових зобов`язань.
Будь-яка з норм законодавства з питань оподаткування (або регулятивна, або визначальна деякий поведінка) складається з диспозиції і гіпотези. При цьому диспозицією описується належну поведінку, а гіпотезою - конкретний факт з юридичної точки зору. Тому оптимізація податків, використовувана суб`єктом господарювання, або «працює» з юридичним фактом, який впливає на величину податкових зобов`язань, або трактує законодавство на свою користь. Іншими словами, податкова оптимізація завжди являє собою дії.
Наприклад, оптимізація податку на прибуток може бути досягнута при здійсненні операцій з придбання-продажу цінних паперів в одному податковому періоді або не котируються збиткових векселів. Таким чином, платник податків для зниження обсягу податкової бази у сфері операцій з цінними паперами повинен здійснити операції з їх придбання та реалізації в одному і тому ж звітному періоді. Саме так даний суб`єкт господарювання створює для себе корисний юридичний факт.
Оптимізація податків, заснована на роботі з юридичними фактами, повинна бути спрямована:
- на зміну підходів до визначення юридичної факта;
- на його зміну на більш прийнятний.
Необхідно розуміти, що у зв`язку з реалізацією векселів зі збитком можливі з боку податкових органів претензії з питання невиправданість витрат платника податку на купівлю векселів за вартістю ринкової ставки позичкового відсотка. Єдиним способом уникнути податкової перевірки є відсутність відображення цих витрат.
Підсумовуючи сказане, необхідно відзначити, що оптимізація податків при її розмежування з ухиленням від сплати податкових зобов`язань дозволяє використовувати норми чинного законодавства і проводити аналіз податкових схем.
-
Податкова система Росії: основні принципи побудови - Камеральна податкова перевірка: використання контрольних заходів в оподаткуванні.
- Податкова ставка - досягнення оптимального значення, що не перешкоджає підприємницької діяльності
- Елементи оподаткування фізичних та юридичних осіб
- Російські податкові органи: права та обов'язки
- Основні принципи оподаткування в РФ
Термін здачі земельного податку Власники земельних ділянок, у тому числі забудовники, дачники, бладателі нових ділянок землі нерідко звертаються до податкових органів за роз'ясненнями щодо земельного законодавства, уточнюють термін здачі земельного податку. Законодавчі документи…
Податкове навантаження: визначення та характеристика її складових Найчастіше для оптимізації оподаткування прибутку фінансовими службами великих холдингів розробляються схеми, в яких знаходить відображення організація руху фінансових і товарно-сировинних потоків таким чином, щоб розчинялися посередницькі структури…
Подвійне оподаткування: причини виникнення та шляхи усунення Міжнародне подвійне оподаткування - обкладання податками однієї особи по відношенню до однієї і тієї ж бази оподаткування в не менш, ніж двох державах за один і той же період. Дане явище досить негативно відбивається на розвитку…
Оподаткування підприємств - пошук оптимальний рішення Оподаткування підприємств встановлюється законодавством тієї держави, де знаходиться об'єкт, який підлягає обкладенню податками. При перетині товарів митного кордону необхідно суб'єкту господарювання сплатити додатково відповідні збори та податки.…
Податкове адміністрування та тенденції його розвитку Податкове адміністрування є системою управління процесом оподаткування органами державної влади.Під податковим адмініструванням (НА) слід розуміти постійно розвивається динамічний процес, який координує всю роботу податкових органів в тих умовах,…
Податкова система Податкова система - сукупність державних платежів, які стягуються на території певної держави у встановленому порядку, з використанням методів оподаткування, за допомогою спеціальних органів.У податкову систему включають: види податків, їх…
Оптимізація оподаткування - ефективний інструмент для зниження витрат Податки мають давню історію. І скільки століть вони існують, стільки платники податків намагаються знизити свої витрати по їх сплаті.У будь-якому випадку державі досить складно створити справедливу податкову систему, при функціонуванні якої, кожним…
Податковий контроль - це ефективний інструмент податкової політики Податковий контроль - це професійна діяльність уповноважених органів, реалізована в певних формах для отримання інформації з питання дотримання норм відповідного законодавства з подальшою перевіркою своєчасності і повноти сплати зобов'язань…
Пеня - це додаткові надходження до бюджету Пеня - це деяка грошова сума, яка підлягає сплаті з боку платника податків, несвоєчасно погасити свої борги. Регулюється цей платіж відповідним податковим законодавством (Стаття 75 НК РФ).Місце пені серед інших платежівСеред таких платежів, як…
Податкова служба РФ: структура та основні функції Податки в якості центрального інституту формування доходів бюджету мають не таку вже й давню історію (до 200 років). Зародження цієї науки відбулося в 16 столітті, проте основне своє розвиток вона отримала в Росії на початку 18 століття. І таким…
Відстрочений податковий актив і його поняття Для того, щоб мати уявлення, що таке відстрочений податковий актив, передусім слід розуміти, в чому полягає зміст поняття відкладений податок, який підприємство має виплатити з отриманого прибутку. У найзагальнішому сенсі, цей податок виступає як…
Права та обов'язки платників податків Податкове право регулює ту частину фінансового законодавства, в якій існують певні відносини між його суб'єктами, засновані на встановленні і стягуванні податків. У податковому праві, як і в будь-якому іншому юридичному аспекті, якщо між суб'єктами…
Податкові правопорушення: основні види, міра покарання Податкові правопорушення являють собою протиправні діяння платника податків, вчинені ним по наміру або через незнання і вимагають покарання відповідно до податкового законодавства. В якості такого правопорушника може виступати конкретна людина…