Принципи побудови податкової системи та їх розвиток в економічній науці
У сучасній економічній теорії склалося чимало інтерпретацій того, як повинні звучати і формулюватися принципи податкової системи. Ця обставина обумовлена чинниками історичного та соціально-культурного характеру. Однак у своїх корінних характеристиках основні принципи побудови податкової системи базуються на висновках і формулюваннях класика світової економіки А. Сміта.
Коротенько, вони формулюються так:
- принцип справедливості, який полягає в поширенні податкового законодавства на всіх громадян без винятку і на все час;
- принцип економічності виходить з того, що витрати на утримання та обслуговування податків не повинні перевищувати суму самих налогов;
- принцип зручності та комфортності передбачає створення найбільш сприятливих умов для платника податків для сплати податку;
- принцип визначеності стверджує фіксований податок як універсальне правило.
Принципи побудови податкової системи змінювалися під впливом змін їх теоретичних трактувань, а потім вже на рівні державної практики. Наприклад, ще в 19 столітті вважалося, що принцип визначеності податків в його кількісному вираженні, час і спосіб сплати перешкоджає негативному впливу фіскальних органів влади на платників податків, сприяє виключенню випадків виведення з цивільного обороту певної грошової маси, що негативно позначається на комерційної діяльності, і як наслідок, на всьому суспільстві в цілому. При цьому особлива увага зверталася на принцип законності справляння податків. Сутність цього принципу - в збалансованості інтересів держави і суспільства в сфері оподаткування за допомогою прийняття законів за згодою народу, який краще за інших може визначити спосіб сплати податків.
Потім принципи побудови податкової системи доповнилися обґрунтуванням принципу прогресивності оподаткування. Він розглядався в аспекті поняття рівномірності, як єдиною мірки, за допомогою аналітичного порівняння застосування у фінансовій практиці трьох способів оподаткування: рівного, пропорційного, прогресивного - за згодою народу. Не заперечуючи раціональності застосування перших двох в окремих випадках, наука приходить до висновку про прийнятність останнього, бо зростання прогресії відбувається так, що ставка податку збільшується значно швидше, ніж величина доходу. Принципи побудови податкової системи при здійсненні практики прогресивного оподаткування податком формують наступну динаміку: чим більше дохід, тим більше ставка податку, що змушує більш забезпечених громадян платити більшу суму податків порівняно менш забезпеченими.
Цікава його точка зору щодо існування в практиці поняття Existenz minimum як способу пом`якшення об`єктивного рівності. Сутність поняття полягає в первісної свободи певного мінімуму в грошовому вираженні від обкладення в доході суб`єкта сплати податку. З його доходу віднімається певна частина, яка необхідна для придбання предметів першої необхідності. Залишилася ж частина оподатковується. Принципи побудови податкової системи дещо втрачають при цьому свою симетричність, так як, називаючи таку міру достатньо розумною, суспільство вбачає в основі її застосування чіткий фінансовий розрахунок, де принцип раціональності домінує над принципами справедливості і гуманності. Відстоювання даній позиції не позбавлене раціонального зерна навіть на сучасному етапі існування суспільних відносин у сфері оподаткування.
Проаналізовані вище течії відображають лише деякі спроби визначення вектора реформування податкових відносин у світовій практиці.
Податкова ставка - досягнення оптимального значення, що не перешкоджає підприємницької діяльності Для більш повного викладу суті податкової ставки, використовуваної в якості інструменту податкової політики на рівні держави, необхідно дати визначення деяким термінам.Отже, податки являють собою обов'язкові платежі фізичних та юридичних осіб у…
Елементи оподаткування фізичних та юридичних осіб Кожна держава має право встановлювати податки і проводити податкову політику на всій своїй території. Податки сплачуються на користь держави в односторонньому порядку безоплатно, безстроково і безеквівалентной, тобто сума сплаченого податку ніколи…
Російські податкові органи: права та обов'язки Здійснення податкової політики в будь-якій державі передбачає створення системи спеціалізованих органів, які здійснюють функції практичного виконання податкових процедур і дій. Таким в РФ є Міністерство з податків і зборів (МНС РФ) та його…
Основні принципи оподаткування в РФ Класичні принципи оподаткування були відкриті і сформульовані Адамом Смітом, і хоча в його інтерпретації вони зараз стали частиною історії, але як і раніше продовжують служити орієнтиром для розробки та вдосконалення податкових систем у багатьох…
Подвійне оподаткування: причини виникнення та шляхи усунення Міжнародне подвійне оподаткування - обкладання податками однієї особи по відношенню до однієї і тієї ж бази оподаткування в не менш, ніж двох державах за один і той же період. Дане явище досить негативно відбивається на розвитку…
Оподаткування підприємств - пошук оптимальний рішення Оподаткування підприємств встановлюється законодавством тієї держави, де знаходиться об'єкт, який підлягає обкладенню податками. При перетині товарів митного кордону необхідно суб'єкту господарювання сплатити додатково відповідні збори та податки.…
Поняття та види податків Держава впливає на економіку за допомогою різних економічних важелів. Податки можна назвати одним з основних важелів, за допомогою яких здійснюється економічне регулювання економіки. Відповідно, для найкращого здійснення даної регулюючої функції…
Податкове адміністрування та тенденції його розвитку Податкове адміністрування є системою управління процесом оподаткування органами державної влади.Під податковим адмініструванням (НА) слід розуміти постійно розвивається динамічний процес, який координує всю роботу податкових органів в тих умовах,…
Основні принципи оподаткування. Принципи оподаткування - є не що інше, як базові правила, ідеї, положення, які застосовуються у сфері оподаткування. Таким чином, можна сказати, що вони є принципами побудови всієї податкової системи. Сучасні принципи оподаткування - це орієнтир для…
Податки і оподаткування: поняття, сутність, значення. Податки і оподаткування, а також успішність податкової системи загалом, мають велике значення для результативності економічних рішень. Держава знайшла спосіб стримувати підприємницьку діяльність в одних напрямках і стимулювати в інших за допомогою…
Регіональні податки і збори У Російській Федерації встановлені: федеральні, регіональні податки і збори та місцеві. Федеральними податки і збори встановлюються податковим кодексом РФ, вони є обов'язковими до сплати на всій російській території.Регіональні податки і збори…
Місцеві податки - роль і значення Щоб забезпечити єдність країни, а також єдність у розвитку економічних реформ, дуже важлива наявність оптимального місцевого самоврядування. З економічної точки зору місцеві органи влади самостійного бюджету не мають. А це, в свою чергу, означає, що…
Податкова система - це ефективний інструмент державної політики Податкова система - це комплекс податків і зборів, які стягуються з суб'єктів господарювання і простих громадян відповідно до відповідним законодавством (наприклад, Податковим кодексом). Необхідність її існування обумовлена функціональними…