Податок ССО - що це таке простими словами, як він розраховується

Російське законодавство надає комерційним підприємствам можливість працювати в режимі ССО. Що це таке? Це особливий механізм оподаткування, що передбачає значне зниження фінансового тягаря компаній. Це відбувається за рахунок зменшення бази для обчислення відповідних зборів до казни, а також за рахунок скорочення підстав для визначення її окремих компонентів. При цьому за фірмою зберігається ряд зобов`язань, виконання яких вимагатиме податкова. ССО - це режим, який значно полегшує діяльність російських фірм, але не передбачає повного їх звільнення від сплати передбачених законодавством зборів, а також від надання в компетентні структури необхідної звітності. Яка специфіка «спрощенки»? Які нюанси її задіяння на практиці заслуговують особливої уваги?

Загальні відомості про ССО

Розглянемо основні відомості про ССО. Що це таке? ССО, або спрощена система оподаткування, передбачена НК РФ. Найбільше популярна в середовищі підприємців-початківців. Справа в тому, що ССО по більшості ознак набагато вигідніше загальної системи оподаткування - ОСН, яка використовується на великих підприємствах.

Спрощеність в розглянутому податковому режимі виражається не тільки в аспекті величини зборів, необхідних до сплати, але також і відносно звітних процедур. Їх при УСН зовсім небагато.

Умови застосування ССО

Вивчимо сутність ССО (що це таке) більш докладно. Розглянемо «спрощенку» в аспекті передбачених законодавством РФ правил її застосування. Як ми зазначили вище, розраховувати на задіяння даної системи сплати зборів можуть головним чином початківці підприємці - ті, в чиєму розпорядженні невеликий бізнес. Але якими тут будуть критерії? Для того щоб застосовувати відповідну систему, при якій сплачується податок ССО, підприємство має відповідати такими основними ознаками:

- в ньому працює не більше 100 співробітників;

- річна виручка фірми не перевищує 60 млн руб. (у деяких інтерпретаціях - 45 млн руб. за 9 місяців податкового року);

- залишкова вартість активів - не більше 100 млн рублів.

Є й додаткові критерії. Так, частка у володінні статутним капіталом іншими підприємствами у фірмі, що претендує на роботу в режимі ССО, не повинна бути більше 25%. Також компанія для задіяння переваг ССО не може володіти філіями.

Які податки можна не платити

Щоб краще зрозуміти специфіку ССО, що це таке, більш детально розглянемо переваги, які отримує підприємство, що працює у відповідному режимі оподаткування. Головна особливість ССО в тому, що дана система обчислення і сплати зборів до бюджету замінює собою відразу кілька податків, характерних для ОСН. У числі таких: податок на прибуток (виключаючи збори з дивідендів та деяких видів зобов`язань), на майно, ПДВ, ПДФО з підприємця - якщо він ВП. Разом з тим у деяких випадках зобов`язання зі сплати відповідних типів зборів зберігаються за компанією - наприклад, якщо вона виступає в статусі податкового агента. Або якщо формує документи, в яких відображається необхідність сплати тих чи інших податків. Подібні сценарії ми розглянемо трохи пізніше.

Види податків за ССО

Що має бути сплачувати власникові бізнесу взамін зазначених зборів? Законодавством передбачено 2 схеми його розрахунків з державою. У рамках першої з них оподатковуваний база формується за рахунок виручки підприємства. З неї сплаті в казну підлягає 6%. Витрати при УСН при цьому не враховуються. Інша схема - літочислення зборів на основі показників прибутку підприємства. З неї сплаті в казну підлягає 15%. В рамках даної схеми витрати при УСН мають велике значення. Так, якщо вони дорівнюють доходам або перевищують їх, то і оподатковуваний база не формується.

Яку з двох зазначених схем краще вибрати підприємцю? Очевидно, це визначається галузевою специфікою бізнесу. Якщо він займається наданням послуг, то витрат у нього буде небагато. У цьому випадку вигідніше платити податки з виручки. Якщо людина - власник магазину, то в цьому випадку витрати будуть відчутними. У рітейлі середній показник рентабельності - близько 10-15%. У цьому випадку вигідніше платити збори з прибутку. Розглянемо приклад, який наочно дозволить побачити, в яких випадках вигідніше одна схема, а в яких - інша.

Приклад розрахунку ССО

Наше завдання - знайти формулу, що дозволяє визначити оптимальне підставу для обчислення ССО. Доходи, витрати компанії - фактори, які у визначальній мірі впливають на розстановку відповідних пріоритетів. Розглянемо приклад, в якому буде наочно відображена специфіка використання першої або другої схеми обчислення ССО.

Припустимо, фірма надає послуги по роздруківці і скануванню документів. Приблизні її витрати формуватимуться за рахунок купівлі паперу і фарби для МФУ (домовимося, що у нас їх 2 і вони дісталися компанії в подарунок, а тому до витрат не включені), оплати електрики, а також перерахування трудових компенсацій співробітникам.

Почнемо з аналізу можливих витрат компанії. Припустимо, в компанії працює 2 людини із зарплатою в 25 тис. Руб. Витрати на папір і фарбу при середньої інтенсивності комерційної експлуатації одного девайса близько 700 сторінок в день складуть приблизно 10 тис. Руб. в місяць. Необхідні внески до ПФР, ФСС і ФОМС на співробітників - близько 30% від їх зарплати. Таким чином, витрати, засновані на сумах, які йдуть в рахунок оплати праці співробітників фірми і виконання соціальних зобов`язань, складуть 65 тис. Руб. (зарплата за двох і 30% внесків до фондів). Додаємо до них 10 тис. Руб., Які підуть на купівлю паперу і фарби. Виходить, сумарно щомісячні витрати фірми - 75 тис. Руб.

Якими можуть бути очікувані доходи компанії? Середня вартість роздруківки 1 листа у великих містах - 3 рубля. Множимо цей показник на 700, а потім на 30 (домовимося, що фірма працює кожен день). Виходить 63 тис. Руб. Але у нас - 2 принтера. У сумі вони принесуть 126 тис. Руб. виручки. Нехай ми також скануємо порядку 100 зображень на день. Вартість обробки кожного в середньому - 5 руб. У підсумку ми заробляємо на скануванні близько 15 тис. Руб. в місяць. Сумарно виручка фірми за всіма послугами - 141 тис. Прибуток з урахуванням витрат - 66 тис. Руб.

Яку схему вибрати для сплати ССО? Доходи, видатки нам відомі. Якщо ми сплатимо державі податок з виручки - 6% зі 141 тис. Руб., То у нас залишиться 132 тис. 540 руб. Чистий прибуток в цьому випадку складе 57540 руб. Якщо ми сплатимо державі податок з різниці між доходами і витратами - 15% від 66 тис. Руб., То у нас залишиться 56 100 руб. чистого прибутку. Очевидно, що сплата ССО при обчисленні податку з виручки в даному випадку вигідніше.

Звичайно, дані обчислення являють собою дуже приблизний зразок. ССО може стати невигідною, якщо з яких-небудь причин, наприклад в силу сезонних коливань попиту, виручки буде не так багато, як у нашому прикладі. Зрозуміло, що основні клієнти фірм по роздруківці і скануванню: студенти, учні шкіл, ліцеїв - влітку відпочивають. Але законодавство не передбачає тимчасової зміни режиму оподаткування літом. Тому власнику фірми з надання відповідного типу послуг слід прораховувати відповідні зміни динаміки попиту при визначенні оптимальної схеми роботи в режимі ССО.

Податки і збори при УСН

При обох схемах підприємство повинно виконувати свої зобов`язання не лише по перерахуванню податків у ФНС, але також і по сплаті необхідних внесків до державних фондів - ПФР, ФСС і ФОМС. У разі якщо правова форма ведення бізнесу - ТОВ, то відповідні збори підприємець перераховує в казну лише за своїх найманих працівників. Якщо людина веде бізнес як ІП, то внески до ПФР, ФСС і ФОМС він повинен також перераховувати і за себе. При цьому він має право зарахувати 100% від них в рахунок сплати податків - обчислюваних як по виручці, так і з прибутку. Завдяки даній можливості багато підприємців фактично не відчувають додаткового фінансового навантаження в силу необхідності сплати відповідних зборів за себе.

Як правило, підприємства, що працюють за ССО, внески та податки іншого типу не сплачують. Однак є ряд передбачених законом підстав для визначення додаткових фінансових зобов`язань компаній при «спрощенку». У числі таких - збори, пов`язані з акцизами. Їх формування може бути пов`язане з ввезенням на територію РФ товарів, які вимагають відповідних документів, купівлею нафтопродуктів, продажем алкогольної продукції та інших підакцизних товарів (включаючи конфісковані або безгосподарні), а також продажем продукції, яка ввезена в РФ з Республіки Білорусь. Деякі підприємства, які ведуть діяльність при ССО, платять державні та митні збори, земельний, транспортний і водний податки, а також збори, передбачені законодавством за користування біологічними ресурсами.

Сплата податків при УСН і звітні процедури

Ми вивчили основні відомості про спрощений режим оподаткування російських підприємств, ССО. Що це таке, які його основні переваги, ми розглянули. Тепер ми можемо досліджувати деякі практичні нюанси задіяння можливостей «спрощенки». Цікавий аспект, що стосується процедури сплати відповідного податку.

Відносно даного зобов`язання законодавством встановлені конкретні терміни. ССО - режим, що припускає поквартальне перерахування підприємствами необхідних зборів до бюджету. Законодавство вимагає від підприємців, що працюють за «спрощенку», перерахування авансових платежів - протягом 25 днів з моменту закінчення відповідного податкового періоду. Ним може бути перший квартал, півріччя, 9 місяців. Збір після закінчення податкового року можна перерахувати до бюджету до 31 березня - для власників ТОВ, до 30 квітня - для ВП.

Інший найважливіший аспект практичної роботи підприємства в режимі ССО - звітність. Вище ми відзначили, що відповідні зобов`язання власника бізнесу спрощені - тобто відправки в ФНС великої кількості звітних форм не буде потрібно. По суті, головний документ, який потрібно періодично направляти підприємцю в ФНС - це податкова декларація. Її необхідно надавати до 31 березня року, який слідує за звітним - власникам ТОВ, до 30 квітня - ІП. Податкова декларація - це форма стандартизованная, і в ФНС завжди зможуть видати її зразок. ССО - режим, який пов`язаний з мінімальним обсягом звітних процедур. Однак забувати про необхідність подання декларації підприємцю можна. Виглядати зразок заповнення його першої сторінки може приблизно так.

Структура документа - дуже проста. Головне - не помилитися у вказівці персональних даних і цифр, що відображають обороти бізнесу.

Якщо підприємство - податковий агент

Для фірм, що мають статус податкового агента, законом зумовлені додаткові зобов`язання в аспекті сплати різних зборів до казни. Так, компанії, які наймають співробітників за трудовими договорами або замовляють послуги за цивільно-правовими контрактами, повинні сплачувати з відповідних компенсацій працівникам або підрядникам ПДФО.

Компанії в статусі податкового агента зобов`язані виконувати також ряд звітних процедур, які можуть доповнювати перелік, зазначений вище. Так, наприклад, відповідного типу підприємства повинні надавати в ФСС составляемую за встановленою формою розрахункову відомість - до 15 числа місяця, який слідує за податковим періодом. Є у податкових агентів звітні зобов`язання перед ПФР, їм необхідно надавати до зазначеної установи форму РСВ-1 - до 15 числа другого місяця, який слідує за звітним періодом. У аналогічні терміни в ПФР здаються також індивідуальні відомості. У ряді випадків підприємство має статус податкового агента в аспекті сплати ПДВ. У цій ситуації фірмі потрібно представляти в ФНС відповідну декларацію до 20 числа місяця, що йде за звітним періодом. Якщо компанія виплачує дивіденди, то необхідно також здавати декларацію, в якій будуть відображатися цифри з податку на прибуток.

За підсумками року підприємства в статусі податкового агента повинні здавати: розрахункову відомість до ФСС (до 15 січня), відомості про середньооблікової чисельності співробітників, декларацію з ПДВ (до 20 січня), форму РСВ-1, а також індивідуальні відомості в ПФР (до 15 лютого) - довідки за формою 2-ПДФО (до 1 квітня), декларації по земельному і транспортному податках (до 1 лютого).

Як перейти на ССО

Отже, якщо спробувати пояснити сутність ССО (що це таке) простими словами, то можна обмежитися таким формулюванням: ССО - це режим сплати зборів до казни, що передбачає мінімальне податкове тягар, а також представляє собою сильний стимул для початку бізнесу. Але яким чином власнику підприємства скористатися перевагами, які дає «спрощенка»? Є дві основні схеми перекладу діяльності фірми у відповідний режим.

У рамках першої передбачається активізація ССО у момент реєстрації компанії у Федеральній податковій службі. У цьому випадку підприємець повинен разом з пакетом документів, необхідних для оформлення свідоцтва про внесення фірми до державних реєстрів, передати в ФНС повідомлення. Відносно відповідного документа встановлено особливий зразок заповнення. ССО - режим, у який підприємство може перейти протягом 30 днів після державної реєстрації шляхом направлення в ФНС відповідного документа. Виглядати він може так.

Друга схема припускає, що компанія буде переведена на ССО з інших режимів оподаткування. Головне - мати на увазі, що законом встановлені певні обмежувальні терміни. ССО активізується тільки з початку наступного податкового року. В рамках другої схеми підприємець також повинен подати у ФНС повідомлення.

Недоліки ССО

Отже, ми вивчили сутність податку ССО, що це таке і як він розраховується. Переваги «спрощенки» очевидні. Але є й деякі мінуси ССО. Так, підприємство, у якого різко виросли обороти, наприклад після укладення великого контракту, може втратити право працювати при спрощеному режимі оподаткування. На практиці це може означати необхідність термінової доплати зборів - наприклад, пов`язаних з податком на прибуток. Якщо підприємство буде повертатися з УСН на ОСН, то цьому буде супроводжувати необхідність подання у ФНС великої кількості звітних документів. Це може супроводжуватися значними трудовими витратами фахівців фірми на їх заповнення. ССО при переході на даний режим потребують відновлення звітності, а також ПДВ по оприбуткованих активам.

Підприємства, що працюють при ОСН, платять ПДВ. У свою чергу, фірми на «спрощенці» не зобов`язані перераховувати державі даний податок. ССО у цьому сенсі значно полегшує фінансовий тягар компанії, але в той же час може зумовити небажання працювати з нею у тих контрагентів, які платять ПДВ. Це пов`язано зі специфікою законодавства у сфері обчислення і сплати податку на додану вартість. Справа в тому, що в деяких випадках фірми можуть розраховувати на його компенсацію - за умови, що ПДВ використовує контрагент. Оскільки фірма на «спрощенці» його не перераховує в бюджет, то кількість потенційних її партнерів може знизитися, оскільки деяким з них може бути невигідно співпрацю, якщо контрагент працює без ПДВ.

Іноді підприємці намагаються адаптуватися до даного аспекту законодавства, намагаючись виставляти рахунки-фактури, в яких міститься окремий рядок з ПДВ. Це неефективно, вважають юристи. Справа в тому, що подібний документ зумовлює зобов`язання самого підприємства по перерахуванню відповідної суми ПДВ до бюджету. Аналогічно в ФНС повинна бути представлена відповідна декларація.

Також можна відзначити, що на суму ПДВ при «спрощенці» не можна зменшувати базу оподаткування в тому випадку, якщо власник бізнесу платить збори з прибутку фірми. Більш того, якщо підприємець, який працює за ССО, з метою підвищення лояльності з боку контрагента виставляє рахунки-фактури, в яких фіксується ПДВ, то відповідні грошові суми, що надходять на його розрахунковий рахунок, можуть в інтерпретації податківців фіксуватися як доходи, і з них в цьому випадку повинні бути сплачені податки.

Якщо підприємець, що працює по «спрощенці», сформує рахунок-фактуру для контрагента, в якій буде зафіксовано ПДВ, але не перерахує до бюджету відповідну суму, то ФНС може, виявивши дане порушення, стягнути з компанії дані грошові кошти. Також ФНС може нарахувати пеню на підставі того, що податок, передбачений НК РФ, компанією сплачений не був. Аналогічно санкції, передбачені НК РФ, можуть бути накладені на бізнес за відсутню декларацію з ПДВ.

Таким чином, на практиці спроби підприємців обійти встановлені законодавством норми, що стосуються роботи з ПДВ, значною мірою ускладнені іншими положеннями законів. Тому багато фірм не працюють по «спрощенці», так як хочуть зберегти за собою право користування відрахуваннями, пов`язаними з розрахунками, в які включено ПДВ. Однак, як вважають багато підприємців, контрагентів завжди можна залучити більш низькою ціною на товари та сервіси - і їм буде байдуже, чи буде компенсуватися ПДВ чи ні.

Вище, відповідаючи на запитання: "ССО - що це таке?" - Ми відзначили, що фірми можуть розраховувати на роботу в даному режимі тільки за умови, що у них немає філій. Багато представників бізнесу розглядають даний критерій як недолік «спрощенки», так як підприємцю у міру зростання бізнесу, найімовірніше, буде потрібно як раз-таки відкривати філії в інших містах.