Спеціальні податкові режими: опис, характеристика, межі застосування

Крім загального оподаткування, яке існує для підприємств, організацій різних видів діяльності, а також для приватних підприємців, у Російській Федерації податковий кодекс надає можливість переходу на так звані спеціальні податкові режими, якщо такі передбачені чинним законодавством. Ці режими поділяються на чотири типи і є невід`ємною частиною оподаткування, займаючи в ньому особливу, ключову позицію.

У кожній країні для різних бюджетів існує свої встановлені нормативно податкові режими, які складаються з сукупності діючих податків і певного класу зборів, принципів їх затвердження, запровадження та скасування, а також способів податкової відповідальності і контролю.

Податкова система Росії складається з наступних рівнів справляння податків:

- федеральний, затверджений на федеральному зборах, містить дев`ять видів налогов-

- регіональний, встановлюваний на регіональному рівні, включає три види налогов-

- місцевий, який приймається на рівні місцевих органів самоврядування, містить два види податків.

Підприємства, організації та приватні підприємці можуть платити податки або відповідно до загального режиму оподаткування, або по одному з чотирьох спеціальних режимів, якщо такий передбачений для їх діяльності ст. 18 НК РФ і встановлений цим кодексом або ж іншими законодавчими документами про стягування податків.

Спеціальні податкові режими 2012 надають особливий порядок визначення оподаткування, а також можливість звільнення від сплати окремих зборів. І підрозділяються главами кодексу на наступні категорії:

а) податковий режим для сільського господарства (ЕСХН) -

б) спрощена система налогообложенія-

в) передбачений податковою системою вид єдиного податку на дохід, що отримується від окремих (визначених) видів діяльності-

г) система податків при складанні угод про розподіл продукції.

Всі спеціальні податкові режими увазі під собою заміну сплати кількох податків можливістю сплати одним і мають перелік допусків і обмежень для переходу.

У разі некомпетентності головного бухгалтера на підприємстві, який не володіє знаннями про спеціально наданих кодексом оподаткування можливостях, що дозволяють скоротити витрати на сплату податків у скарбницю держави, таке підприємство чи приватна фірма може нести збільшені збитки, чим знижує свій чистий прибуток. Ось чому так важливо уважно стежити за будь-якими змінами або доповненнями в кодексі, спеціальні податкові режими якого змінюються відповідно до світових стандартів і політикою держави. На сьогоднішній день ці зміни вносяться досить часто і крім періодичних друкованих видань (газети, журнали) сучасні технології допомогою Інтернету надають великі можливості стеження за будь-якими внесеннями поправок в НК РФ.

Розглядаючи спеціальні податкові режими, слід враховувати, що будь-який з них має свої переваги і при цьому не позбавлений недоліків. Крім єдиного податку (ЕНВД), обумовлює конкретні умови для роботи підприємств, організацій та приватних осіб, інші можна застосовувати добровільно. Слід обов`язково враховувати, що, вибравши один із спеціальних режимів, повернутися відразу назад на попередній буде неможливо. Період, встановлений НК Російської Федерації, становить рік з моменту переходу на новий режим справляння податків.

Якщо відбуваються порушення недобросовісними платниками податків режиму сплати податків, підприємство ризикує втратити право на використання його надалі.