Дебіторська та кредиторська заборгованість - найважливіші показники роботи підприємства

Роботу будь-якої фірми оцінюють по безлічі показників, і всі вони характеризують різні аспекти її діяльності. Так, обсяг виробництва показує потужність підприємства, рентабельність - його економічну ефективність, забезпеченість тими чи іншими ресурсами - стабільність і надійність поставок. Дебіторська та кредиторська заборгованість є важливими показниками фінансового здоров`я підприємства. Про те, що вони означають і як можна ними керувати, ми поговоримо в даній статті.

Перш за все, ньому необхідно дати визначення таких понять, як дебіторська та кредиторська заборгованість. Дані поняття за своїм економічним змістом прямо протилежні. Дебіторська заборгованість відображає суму, яку повинні підприємству його контрагенти - покупці, постачальники, органи влади і так далі. Іноді трапляється так, що заборгованість контрагента представляє собою якісь матеріальні цінності, які вже оплачені, але ще не доставлені. Незважаючи на те, що реальний предмет заборгованості - товари, в балансі все одно відображається їх грошова вартість.

Кредиторська ж заборгованість - це сума, яку заборгувало саме підприємство іншим суб`єктам госпдіяльності або органам державного управління. Таким чином, дебіторська та кредиторська заборгованість є, з одного боку, протилежними, а з іншого - тісно взаємопов`язаними поняттями.

В цілому наявність заборгованостей є нормальним і допустимим явищем в певних межах. Якщо ж борги перевищують ці межі, то висока ймовірність виникнення кризи. У разі перевищення допустимих порогів показниками дебіторської заборгованості, можуть виникнути проблеми з ліквідністю, а в разі кредиторки - з платоспроможністю підприємства.

Виходячи з вищесказаного, найважливішим завданням фінансового менеджменту підприємства є управління дебіторською та кредиторською заборгованістю. Даний процес покладається на вищу ланку керівництва в галузі фінансів. Його складовими є:

• облік дебіторської та кредиторської заборгованості,
• прогнозування майбутніх показників заборгованості,
• встановлення гранично допустимих сум боргу,
• при необхідності - вжиття заходів щодо коригування показників, що не задовольняють вимоги керівництва.

Облік заборгованості ведеться в спеціальних статтях балансу, а також на рахунках бухобліку. При цьому кредиторські зобов`язання розбиваються по суб`єктах, яким підприємство повинно гроші - постачальники, бюджет, покупці і так далі. У випадку з дебіторською заборгованістю, крім розбивки по суб`єктах є ще й поділ по надійності боржників, у тому числі є так званий резерв сумнівних зобов`язань, які можуть бути не виконані їх носіями. Тільки після того, як заборгованість певний час побула в такому резерві, вона може бути списана як безнадійна.

Що стосується екстрених заходів з регулювання боргів, то вони можуть бути різними: для дебіторів - судові позови, залучення колекторських агентств, накладення додаткових стягнення на боржника. У випадку з кредиторськими зобов`язаннями найчастіше головною мірою регулювання буде залучення додаткових коштів для покриття боргу або ж проведення переговорів про перегляд термінів оплати.

На жаль, саме думка про те, що дебіторська і кредиторська заборгованість - нормальне явище, призводить до зайвої безпечності керуючих фінансами підприємства. Поспішаємо застерегти читачів від надміру спокійного ставлення до подібного роду зобов`язаннями - відомі багато випадків, коли вони накопичувалися до величезних розмірів і ставали причиною величезних проблем аж до повного краху підприємства.