Аналіз кредиторської заборгованості

Кредиторська заборгованість виникає тоді, коли дата надання послуг (матеріалів, робіт чи товарів) не відповідає даті їх оплати по факту. Також несвоєчасне нарахування може стосуватися внесків у позабюджетні фонди і в бюджет. Сюди ж відносяться платежі персоналу, підрядникам, постачальникам та іншим кредиторам. У більш широкому сенсі до цього виду заборгованості відноситься і несвоєчасне погашення отриманих позик різним підприємствам і банкам. Причому неважливо, короткострокові вони чи довгострокові. Заборгованість організації, що не виплачена у встановлені терміни, має властивість збільшуватися. Так, якщо на початку року сума була, наприклад, 297 тисяч рублів, то до кінця року вона складе вже 327 тисяч рублів. А це означає, що її зростання досягне 10,1% або 30 000 рублів.

Перш, ніж проводити аналіз кредиторської заборгованості підприємства, потрібно виявити, яка її частина є невиправданою. До неї може відноситися:

• заборгованість по невідфактурованих поставкам;
• прострочене погашення виплат за розрахунковими документами.

Такий вид заборгованості виникає не з вини підприємства. У цьому випадку воно отримує матеріали від постачальників раніше, ніж в організацію і банк, який її обслуговує, надходять розрахункові документи.

Роблячи аналіз кредиторської заборгованості, слід також встановити її динаміку, час її виникнення, її тривалість. Крім того, необхідно розглянути її складу, враховуючи документи організації.

Буває й таке, що кредиторська заборгованість залишається незатребуваною, терміни позову по ній закінчуються (вони складають три роки). У такому випадку вона вважається частиною прибутку тієї організації, за якої значилася.

Проводячи аналіз кредиторської заборгованості, слід звертати увагу і на інші типи. Наприклад, на вигляд, що складається з кількох розрахункових статей. Це так звана інша заборгованість. Розрахункові статті можуть носити як товарний, так і нетоварний характер. Цей вид несвоєчасних виплат включає в себе депонентської суми, що не були затребувані.

Здійснюючи аналіз кредиторської заборгованості даного типу, також не варто обходити стороною питання про час її виникнення, тривалості. Враховувати потрібно і причини її появи, її склад.

Для того щоб добре уявляти, наскільки фінансово надійно і стабільно підприємство, яке піддається аналізу, необхідно вивчити платіжні календарі, якщо такі складалися. У них в розрізі строків зіставляються надходження грошей і майбутні витрати.

Є цілий ряд показників, які свідчать про те, що підприємство не справляється зі своєчасною оплатою послуг:

1. Це абсолютна прострочена кредиторська заборгованість. Її розмір становить сума, яка залишилася невиплаченої на момент закінчення тримісячного терміну після зазначеної дати погашення. Цю інформацію можна дізнатися з документа, прикладеного до балансу.
2. Коефіцієнт обороту кредиторської заборгованості. Це відносний показник. Він показує, скільки разів дана заборгованість пускалася в оборот за конкретний відрізок часу.
3. Цей показник теж відносний. Це час, за який кредиторська заборгованість погашається. Іншими словами - це тривалість обороту невиплаченої суми, що обчислюється у днях. Для її розрахунку використовується спеціальна формула. Число днів, що входять в даний період (як правило, береться рік, тобто 365 днів) ділиться на кількість оборотів кредиторської заборгованості, скоєних за цей час.

Обидва останніх показники дають характеристику тому, як і скільки разів підприємство пускає в хід суму, що не виплачену іншої організації. Але якщо перший виражається числом абстрактним (кількістю оборотів), то другий має більш конкретну одиницю виміру - дні.

З усього, що було сказано вище, стає ясно, що аналіз кредиторської заборгованості дуже важливий при складанні характеристики фінансової стабільності підприємства.