Для чого потрібна книга доходів і витрат?
Кожен суб`єкт підприємництва повинен враховувати свої операції, щоб потім звести їх в підсумковий звіт. Причому державою встановлена пряма залежність: чим більше податків, тим складніше бухгалтерія. У зв`язку з цим малому бізнесу в якості основного інструменту обліку визначена книга доходів і витрат.
Хто застосовує і як книга виглядає?
Її активно використовують у своїй діяльності та індивідуальні підприємці, і невеликі юридичні особи. Але лише ті, які працюють на спрощеній системі оподаткування. Як і для будь-якого іншого бухгалтерського документа, законодавством встановлена форма книги, порядок заповнення та часові рамки.
Книга доходів і витрат видається на податковий період. Для малого бізнесу - це звичайний календарний рік. Перед його початком в податковій інспекції купується невелика брошура встановленого зразка, прошивається, підписується і завіряється у працівників податкового органу. Тепер можна записувати дії.
В даний час можна користуватися електронною версією книги, що для сучасного підприємця набагато зручніше. Правда, ставити чи не ставити інспектора до відома, справа ваша. А ось в кінці року її бажано роздрукувати і відкласти в власний архів.
Як заповнюється?
За час, поки існує книга витрат і доходів, її форма не зазнала значних змін. Як звичайно, тут є порядковий номер операції, дата первинного документа і його номер, якого роду операція здійснена. А от інші дві графи вимагають окремого пояснення.
У графу «доходи» заносяться ті операції, по яких отримано дохід. Повернення коштів з бюджету або банку таким не вважається, а тому і відображати його не слід. «Спрощенці» використовують в бухобліку касовий метод, отже, дата отримання грошей (за рідкісним винятком) повинна збігатися із записом у книзі. Примітно, що сюди зобов`язані заносити відомості і ті, хто використовує для оподаткування об`єкт «доходи», і ті, хто застосовує більш складний об`єкт, при якому з доходів віднімаються витрати.
А ось в графу «витрати» платник податків з об`єктом «доходи» не вносить майже ніяких записів. Звичайно, книга обліку доходів і витрат при УСН дозволяє це робити безперешкодно, але такі бізнесмени платять податок (зазвичай 6%), і для них встановлено окремий перелік дозволених до обліку витрат. Так, внески до пенсійного фонду і ФСС, внесені тільки за себе, можуть знизити планку податку до нуля.
Це ж відноситься і до основних засобів, які теж повинні враховуватися у відповідному розділі. І записи сюди можуть вносити лише платники податків, що враховують витрати.
Відповідальність за відсутність книги
Роз`яснення фахівців і судова практика свідчать, що відсутність книги криміналом не рахується. Здавалося б, незаповнена книга доходів і витрат неминуче повинна супроводжуватися покаранням - адже Податковий кодекс дуже суворо карає за відсутність обліку. Однак справа тут ось в чому. Порушення буде мати місце, якщо немає первинних документів, відсутні регістри бухобліку або невірно відображені господарські операції.
Тут же книга являє собою податковий регістр, тобто за відсутність записів не повинно послідувати кари. Однак правильний облік потрібен в першу чергу самим платникам податків. Стрункість і послідовність у відображенні операцій допоможе не тільки вірно розрахувати податок, але і спрогнозувати діяльність на майбутнє.
Як не дивно, книга доходів і витрат затребувана навіть у середовищі підприємців, які застосовують ЕНВД. Для них-то вона взагалі не обов`язкова. Виявляється, банки при видачі позики просять цей документ для підтвердження прибутковості бізнесу. Це зайвий раз доводить корисність цього облікового документа.
Податкова база Податкова база - це фізична, вартісна або інша характеристика одного об'єкта оподаткування. Вона являє собою грошовий вираз прибутку, яка відповідно до статті 274 Податкового кодексу, підлягає обов'язковому оподаткуванню. Безпосередньо до неї…
Чим характерна податкова звітність ІП при різних режимах оподаткування? Починаючи бізнес в якості індивідуального підприємця, кожен громадянин повинен пам'ятати, що наявність такого статусу передбачає виконання певних зобов'язань. Звичайно, в першу чергу спадає на думку сплата податків, що цілком природно. Без…
Податковий агент: визначення та основні завдання, що стоять перед ним Податковий агент - це посередник між державою та платниками податків. Такі посередницькі послуги необхідні для перерахування податків і зборів до бюджетів. У даній статті будуть розглянуті основні аспекти, що регулюють їх діяльність.Податковий агент…
ССО доходи 2012 З метою надання допомоги організаціям і підприємствам середнього та малого бізнесу уряд Російської Федерації в законі «Про бухгалтерський облік» передбачило можливість їх переходу на спрощену систему оподаткування (ССО). Прибутковий податок у цьому…
Оподаткування ТОВ: чотири системи та їх характеристика Товариство з обмеженою відповідальністю є популярною формою власності. Засновникам при її утворенні дається кілька переваг. Одне з них - надання юридичній особі права вибору типу оподаткування. Всього їх існує чотири. Розглянемо докладно системи…
Роздільний облік ПДВ: особливості Компанії, що ведуть свою діяльність з оподаткуванням або без ПДВ, повинні здійснювати роздільний облік ПДВ. Виявляється, що виконання операцій з розділення сум податків, що відносяться до відрахування або включаються до витрат, що зменшують базу…
Оподаткування ВП. Особливості податкових режимів. Організовуючи власну справу, багато бізнесменів реєструються як індивідуальних підприємців, щоб спростити ведення обліку. Оподаткування ІП увазі використання всіх існуючих податкових режимів, що дає можливість підприємцю оптимізувати розмір…
Облік інших доходів і витрат, сутність та особливості Господарська діяльність кожного нормально функціонуючого підприємства складається з дохідної та видаткової складових бюджету. Облік інших доходів і витрат - це один з найбільш актуальних аспектів діяльності господарюючої структури. Надходження і…
Відстрочений податковий актив і його поняття Для того, щоб мати уявлення, що таке відстрочений податковий актив, передусім слід розуміти, в чому полягає зміст поняття відкладений податок, який підприємство має виплатити з отриманого прибутку. У найзагальнішому сенсі, цей податок виступає як…