Розрахунок ПДФО за ставкою 13% у 2012 році

ПДФО - загальноприйняте скорочення податку на доходи фізичних осіб. Будучи одним з так званих зарплатних, прибутковий податок в кінцевому підсумку йде на оплату різного роду бюджетних послуг.

Хто і з чого платить ПДФО

До платників ПДФО відносяться резиденти РФ, а також нерезиденти, які отримують доходи з російських джерел.

Безпосередньо обчисленням, утриманням та сплатою цього податку займаються роботодавці: організації та індивідуальні підприємці, колегії адвокатів, приватні нотаріуси та відокремлені підрозділи зарубіжних підприємств.

Податком за ставкою 13% обкладаються всі стосуються оплати праці виплати, у тому числі доповнює (премії, доплати) і компенсуючого (відпускні, лікарняні) характеру. Утримання ПДФО здійснюється із зарплатних нарахувань, причому оподатковуваний база не знижується, якщо співробітник платить за борговими зобов`язаннями (у тому числі, аліментах). Однак розрахунок ПДФО передбачає можливість отримання співробітником різних податкових відрахувань.

Відрахування, що застосовуються при обчисленні ПДФО

Податковим кодексом передбачено три типи вирахувань для прибуткового податку: стандартні, соціальні, майнові. Для отримання останніх двох видів фізичній особі необхідно звертатися до податкової за місцем прописки. Стандартні відрахування надаються на підприємстві.

У 2012 році порядок нарахування стандартних податкових вирахувань зазнав ряд змін, що безпосереднім чином вплинуло і на розрахунок ПДФО у 2012 році практично для всіх категорій працівників. По-перше, скасовані були відрахування в 400 рублів «на себе», які до цього часу покладалися абсолютно всім співробітникам, сума доходів яких не перевищила 40 тисяч рублів. По-друге, змінилися розміри «батьківських» вирахувань. Відтепер можна щомісяця знизити базу оподаткування на 1400 рублів на двох перших дітей, які не досягли повноліття або 24 років, але які є студентами (аспірантами, інтернами) денної форми навчання.

Багатодітним батькам зниження оподатковуваного доходу здійснюється за прогресивною шкалою: за наявності третього (і всіх наступних) дітей розрахунок ПДФО буде проводитися з урахуванням вирахування 3000 рублів. При цьому не має значення вік старших дітей, а лише порядок народження. На зниження оподатковуваного доходу на 3000 мають право і батьки дітей-інвалідів або інвалідів двох вищих груп, що є студентами денної форми навчання та не досягли Двадцятичотирилітній віку.

Матері та батьки-одинаки, вдівці можуть отримати на кожну дитину вирахування в подвоєному розмірі. Те ж право залишається за батьком і в тому випадку, якщо другий батько письмово відмовився від свого права на зниження прибуткового податку на користь іншого.

«Батьківські» відрахування, незалежно від їх розміру, покладаються працівникові лише до того часу, поки розмір суми його доходів не стане вище 280 тисяч рублів.

Приклад розрахунку ПДФО за ставкою 13%

Розглянемо приклад розрахунку ПДФО з урахуванням нового порядку надання вирахувань.

Припустимо, що в ТОВ «СтолІнвест» працюють п`ять співробітників:

• Іванов А. Д. (директор) - оклад 60 тис. Рублів, 1 дитина (11 років), сплачує аліменти в розмірі 25%.
• Лемешева А. І. (бухгалтер) - оклад 30 тис. Рублів, 1 дитина (14 років), мама-одиначка.
• Равіоліні В. С. (менеджер) - оклад 25 тис. Рублів, 3 дітей (17, 13, 5 років).
• СУПРЕМ Р. В. (майстер) - оклад 15 тис. Рублів, 3 дітей (25, 17, 13 років).
• Ігнатов П. Р. (майстер) - оклад 15 тис. Рублів, інвалід II групи, дітей немає.

У цьому випадку розрахунок ПДФО за період з січня по квітень буде здійснюватися таким чином:

Іванов А. Д .: (60000-1400) * 13% = 7618.

Лемешева А. І .: (30000-1400 * 2) * 13% = 3536.

Равіоліні В. С .: (25000- (1400 + 1400 + 3000)) * 13% = 2496.

СУПРЕМ Р. В .: (15000- (1400 + 3000)) * 13% = 1378.

Ігнатов П. Р .: (15000-500) * 13% = 1885.

У травні сукупний дохід Іванова А.Д. складе 300 тисяч рублів. Оскільки допустимий законом ліміт (280 тис.) Буде перевищений, з цього місяця вирахування директору надаватися не буде. Тому з травня по вересень розрахунок ПДФО буде виглядати так:

Іванов А. Д .: 60000 * 13% = 7800.

Лемешева А. І .: (30000-1400 * 2) * 13% = 3536.

Равіоліні В. С .: (25000- (1400 + 1400 + 3000)) * 13% = 2496.

СУПРЕМ Р. В .: (15000- (1400 + 3000)) * 13% = 1378.

Ігнатов П. Р .: (15000-500) * 13% = 1885.

У жовтні допустимий ліміт сукупного доходу буде перевищений і у Лемешевої А.І. Тому з цього місяця розрахунок ПДФО в компанії буде здійснюватися так:

Іванов А. Д .: 60000 * 13% = 7800.

Лемешева А. І .: 30000 * 13% = 3900.

Равіоліні В. С .: (25000- (1400 + 1400 + 3000)) * 13% = 2496.

СУПРЕМ Р. В .: (15000- (1400 + 3000)) * 13% = 1378.

Ігнатов П. Р .: (15000-500) * 13% = 1885.

А в грудні допустима межа перевищать та доходи равіоліні:

Іванов А. Д .: 60000 * 13% = 7800.

Лемешева А. І .: 30000 * 13% = 3900.

Равіоліні В. С .: 25000 * 13% = 3250.

СУПРЕМ Р. В .: (15000- (1400 + 3000)) * 13% = 1378.

Ігнатов П. Р .: (15000-500) * 13% = 1885.

Оскільки доходи Супрова сумарним підсумком за рік так і не перевищать встановленої межі, відрахування йому будуть покладатися протягом усього року. Для Ігнатова П. Р. можливість зниження оподатковуваної бази доходами не обмежена.