Відновлення ПДВ

Відновлення ПДВ - це процедура, проведена податковою службою в певних випадках. Наприклад, якщо раніше на майно або інші активи накладається ПДВ підлягав відрахування, то при його передачі громадським організаціям у формі товариств або кооперативів в якості часткового внеску або пайового внеску податок підлягає відновленню.

При нарахуванні сумарної величини обов`язкового платежу за основу слід брати не первісну, а залишкову вартість активу. Однак переоцінку проводити не потрібно. Крім того, при передачі майна у вигляді внеску в статутний капітал можна зажадати отримання від приймаючої компанії відповідного вирахування. Відновлення ПДВ повинно фіксуватися документально. Як правило, в якості такого документа виступає договір про передачу майна або нематеріального активу у власність іншого господарюючого суб`єкта з позначкою про нараховану суму податку.

Згідно з чинним законодавством, юридична особа зобов`язана, отримавши рахунок-фактуру на відрахування з податку на додану вартість, зареєструвати даний факт у книзі продажів. Причому реєстрація проводиться за залишковою вартістю основного засобу. Що найцікавіше, Міністерство Фінансів не вважає за необхідне одночасне відображення даних змін в книзі покупок. Вони допускають реєстрацію в цій книзі вже по факту пред`явлення права на відрахування. Відновлення ПДВ є необхідним у випадку, якщо готова продукція, надавані послуги, а також інше майно використовуються в операціях, за якими нарахування даного податку не представляється необхідним дією. Коли здійснюється реорганізація юридичної особи з одночасною передачею прав володіння обраним наступникам, відновлюється лише розмір податкового вирахування.

Отже, залишається відкритим питання про те, куди ж відносяться суми ПДВ і як співробітник бухгалтерського відділу розподіляє їх у звітних документах. Найчастіше розмір податку включається до статті інших витрат, а це означає, що при нарахуванні та сплаті податку на прибуток значно скоротиться решта доходу. Таким чином, відновлення ПДВ збільшує обсяг витрат. Причому відповідні проводки повинні бути зроблені своєчасно, тобто в тому звітному періоді, в якому мала місце передача майна або інших основних засобів.

Особливим чином здійснюється відновлення ПДВ при переході на ССО. У цьому випадку вищевказана процедура повинна проводитися до безпосереднього переходу на спрощену систему, тобто в минулому фінансовому році. Варто відзначити ще один нюанс. Якщо «спрощенка» припускає введення ЕСХН, то в процедурі відновлення немає необхідності. Тому перш, ніж беззастережно перераховувати до бюджету нараховані податкові суми, слід ретельно вивчити чинний закон. Нагадаємо, що виплата обов`язкове до здійснення тільки тоді, коли це чітко прописано в законодавчих нормах. В іншому випадку жоден співробітник податкового органу не має права вимагати від господарюючого суб`єкта негайної виплати податку на додану вартість. Зрештою будь судовий розгляд на цю тему закінчиться на користь юридичної особи.

Багато підприємств і організації користуються пільговим оподаткуванням і також стикаються з необхідністю проведення такої процедури, як відновлення ПДВ. Проведення у такій ситуації будуть значно відрізнятися. Особливо важко доводиться тим компаніям, які в своєму обліку використовують і пільгову, і звичайну систему, оскільки їм доводиться вести окремий облік. А це нерідко призводить до додаткових питань і причіпок з боку податківців. Адже досі законодавчо не затверджений чіткий алгоритм ведення окремого обліку фінансових ресурсів. Юридичній особі достатньо розробити власну систему і відзначити її в установчих документах.