Податкові резиденти Російської Федерації - це ... Що означає "податковий резидент РФ"?

Міжнародне право широко використовує у своїй роботі поняття "податковий резидент". НК РФ містить досить повні роз`яснення з даного терміну. У положеннях також закріплені права та обов`язки для даної категорії. Далі в статті більш докладно розберемо, що таке податковий резидент РФ.

Термінологія

Податкові резиденти Російської Федерації - це фізичні або юридичні особи, зареєстровані на її території. Дане поняття закріплено також у законах, що регулюють операції з валютою, у ряді міжнародних угод. Згідно кожному з нормативних актів, що регулюють діяльність розглянутих осіб, вказують на те, що податкові резиденти Російської Федерації - це суб`єкти, наділені певними обов`язками і правами. Проте в деяких випадках визначення суттєво відрізняється від його області застосування.

Класифікація

Відрахування встановлених виплат у бюджет кожної з країн здійснюється в рамках внутрішніх документів у сфері відповідного законодавства. Податкові резиденти Російської Федерації - це, насамперед, фізичні особи, які проживають на її території більшу частину календарного року (більше 6 місяців). Окреме обґрунтування законодавство використовує для людей, фінансові або життєві інтереси яких нерозривно пов`язані з територією країни. Також існує ряд інших критеріїв (виключень), що не суперечать нормативним актам держави, в рамках яких громадянин може отримати статус податкового резидента РФ. Окремо визначаються умови для юридичних осіб. Оподаткування суб`єктів малого підприємництва при визначенні категорії враховує місце реєстрації або виникнення бізнесу, розташування головного керуючого офісу та інші критерії. Особа (фізична чи юридична) зобов`язана здійснювати виплати в бюджет з усіх своїх доходів, що надходять як з внутрішніх, так і з зовнішніх джерел. Ставка та порядок сплати визначені законодавчими актами держави. Нерезиденти виплачують податок з доходів, отриманих з джерел, що знаходяться на території країни.

Міжнародне законодавство

В результаті розбіжності в різних країнах основних критеріїв, згідно з якими визначається резидент або нерезидентів, досить часто спостерігається спірна ситуація. При цьому фізична або юридична особа одночасно визнається зобов`язаним здійснювати виплати в бюджет різних країн. Особи, визнаної резидентом у кількох державах, доводиться в рамках законодавств цих країн вирішувати спірні ситуації, що виникають в процесі одночасного подвійного (потрійного і так далі) оподаткування за свого доходу. Ставки та умови при цьому регламентуються відповідно до законів кожної країни. Визначення поняття "резидент", використовуваного в податковому законодавстві, не завжди збігається за змістом з поняттями, застосовуваними в інших видах права (торговому, цивільному, валютному).

Податкові резиденти в Російській Федерації

Це поняття в даний час передбачає постійне проживання на території держави не менше 183 днів протягом 12 місяців, наступних один за іншим. При цьому період перебування фізичної особи в країні не переривається на строк його виїзду за межі країни для проходження навчання або лікування (до 6 місяців). Присвоєння кожному платнику податків статусу резидент (нерезидентів) встановлює його обов`язки з виплати податку до бюджету зі свого доходу, впливає на види і методи відрахувань.

Види ставок

Виплати 13% річних відповідно до 224 статті вітчизняного Податкового Кодексу застосовуються до всіх резидентам (фізичним особам) - громадянам країни - при обчисленні виплат з загального доходу. Для тих, хто не належить до цієї категорії, величина відрахування становить 30%. Існує ряд винятків із загальних правил. Наприклад, при укладенні трудового контракту на термін більше 183 днів до громадянина іноземної держави може застосовуватися ставка, рівна 13%. Однак у випадках, коли працівник їде до закінчення зазначеного періоду, а виплати за минулий час становили той же відсоток, обчислення визнається неправильним. У цьому випадку на роботодавця накладається штраф.

Виплати з доходів для іноземних переселенців

Згідно НК РФ, будь-який прибуток, отриманий резидентами або нерезидентами, на території країни в обов`язковому порядку обкладаються за відповідною ставкою. Переселенці, які приїхали на територію держави з іншої країни, відповідно до частини 23 статті 207 Кодексу, автоматично опиняються нерезидентами. До цієї категорії вони відносяться на строк до 6 місяців включно з моменту в`їзду. Аналогічний статус присвоюється і громадянам РФ, місце постійного проживання яких розташовано за межами держави. У цьому випадку вони вважаються іноземцями. Особи, в силу особливих обставин отримали громадянство Російської Федерації в строк 3 місяці, також в рамках законодавства залишаються нерезидентами. Вони відносяться до цієї категорії до моменту перевищення їх терміну перебування в країні більш ніж на 183 дні. В даному випадку для всіх перерахованих вище груп, незалежно від наявності у них громадянства РФ, буде діяти податкова ставка в розмірі 30% від сукупного доходу.

Індивідуальні ставки на прибуток іноземних громадян

Винятком є наступні види доходів нерезидентів, які не обкладаються 30%:

1. Дивіденди, отримані від участі на праві частки в роботі російської організації. Вони розраховуються за ставкою в розмірі 15%.
2. Трудова діяльність, оподатковувана 13%.
3. Робота, що вимагає високої кваліфікації. В рамках ФЗ від 25 липня 2002 року, що регулює правове становище іноземних громадян, що перебувають на території РФ, така діяльність оподатковується за спеціальною ставкою 13%.

Для всіх переїхали в країну і мають тут дохід, ставиться виплата 30% від прибутку. Дана умова діє до досягнення ними статусу резидента РФ. Згідно з нормативними актами, на 184-й день перебування громадянина на території держави відповідним органом повинен бути в обов`язковому порядку зроблено перерахунок ставки за поточний період.

Повернення переплати по відрахуванню на доходи фізичних осіб

При отриманні статусу резидента РФ проводиться перерахунок обчисленого податку за поточний період. У цьому випадку здійснюється повернення надміру сплачених до бюджету країни грошових коштів. До 31 грудня 2010 дане зобов`язання лежало на роботодавця. З 1 січня 2011 ця функція перейшла до податкового органу, в якому особа перебуває на обліку за місцем свого фактичного проживання. Перерахунок та повернення коштів відбувається на основі поданої громадянином декларації. Крім того, повинна бути надана довідка податкового резидента. Вона підтверджує перехід особи включені в категорію.

Папери, необхідні для перерахунку

Основним документом, який повинні подавати податкові резиденти Російської Федерації, - це декларація, складена за формою 3-ПДФО. Для здійснення перерахунку особа надає відомості, що підтверджують його перехід в іншу категорію. Комплект документів подається до податкової інспекції за місцем реєстрації.

Підтвердження статусу податкового резидента РФ

Роботодавець на практиці не має можливості перевірити, до якої категорії відноситься його співробітник. Не маючи спеціальних можливостей, практично неможливо встановити термін проживання людини на території держави за останні 12 місяців. Роботодавець може попросити співробітника написати заяву про те, що його можна вважати податковому резидентом Російської Федерації. При цьому в документі вказується, що він прожив, відповідно до вітчизняного законодавства, шість місяців в країні з останніх 12. У такому випадку наймач знімає з себе всю відповідальність перед податковими органами за можливе надання неякісної інформації, на основі якої розраховується величина відрахування з доходу . Таким чином, працівник підтверджує і відповідає за достовірність наданих відомостей. У разі обману громадянин може піддатися серйозним стягненням. В даний час податковими органами, митної та міграційної контрольної службами ведеться розробка загальної єдиної бази обліку всіх осіб, які перетинають кордон Російської Федерації і подальшого відстеження їх проживання на території держави. Однак пересічному наймачеві складно отримати доступ до таких даних, тому він змушений орієнтуватися тільки на заяви працівника.