Що таке фінансова безоплатна допомога. Фінансова допомога безоплатно від засновника

Майно, що належить ТОВ та його засновникам, існує як дві відокремлених категорії. Компанія не може розраховувати на гроші своїх учасників. Проте власник має можливість надати фірмі допомогу у збільшенні оборотних коштів. Оформити її можна різними способами. Розглянемо далі, як здійснюється надання безоплатної фінансової допомоги.

Загальна класифікація

Збільшення обсягу оборотних коштів може здійснюватися чотирма способами. Так, компанія може отримати безоплатну фінансову допомогу, внески до статутний капітал, позику і внесок в майно. Всі ці операції по-різному відображаються в обліковій документації.

Фінансова безоплатна допомога

Згідно із загальним правилом, таке майно організації слід визнати в якості свого позареалізаційного доходу. Дане положення встановлено в ст. 250, п. 8 НК. Під майном в даному випадку необхідно розуміти об`єкти цивільного права (крім речового), які відносяться до даної категорії за ЦК. Отже, сюди включаються і грошові кошти. Разом з цим при оподаткуванні доходу у компанії не виникає, якщо:

1. Частка учасника у статутному капіталі більше 50%.
2. З дня придбання майна протягом року воно не буде передано стороннім особам.

Слід, однак, відзначити, що фінансова безоплатна допомога вже не буде включена до доходів, якщо виконана умова про частку учасника. При цьому гроші стороннім особам можуть передаватися в будь-який час.

Фінансова допомога безоплатно: проводки

Грошові кошти, передані учасником компанії, виступають в якості іншого доходу. Безоплатна фінансова допомога від засновника визнається на дату надходження. Однак за Інструкцією застосування Плану рахунків їх відображають в обліку за рахунком, фиксирующему доходів у майбутніх періодах (98), субрахунку 98-2.

Спірний момент

Фінансова допомога безоплатно, відповідно до ЦК, розцінюється як дарування. Дане положення наведено в ст. 575, п.1. Разом з цим подарунки, вартість яких більше 3 тис. Руб., Заборонені між юрособами. Цей припис міститься в подп. 4 зазначеного пункту даної статті. Відповідно до цього податкова служба найчастіше відмовляє у реалізації подп. 11, п. 1. статті 251 НК щодо отриманого безоплатно майна від юрособи-засновника. Тут треба відзначити, що арбітражна практика не виробила єдиної думки з даного питання. Представники ФАС від Північно-Західного округу порахували, що якщо НК допускає отримання безоплатно майна однієї вітчизняної організацією від іншої при дотриманні необхідних умов, то подп. 4, п. 1 в ст. 575 ГК застосуванню не підлягає. Судді ж Московського округу у своїй постанові вказали дещо інші факти. Зокрема, на їхню думку, реалізація подп. 11, п. 1, зі статті 251 НК допустима, тільки якщо фінансова безоплатна допомога передана з дотриманням положень чинного законодавства про заборону дарування.

Внесок у майно

Він може здійснюватися без зміни величини КК, а також номінальної вартості наявних у ньому часткою. У даному випадку мається на увазі обов`язок засновників вкладати у спільне майно за рішенням зборів. Внески вносяться учасниками пропорційно часткам, належним їм у статутному капіталі, якщо інше умова не прописано в Статуті. У бухобліку безоплатна фінансова допомога від засновника у вигляді вкладу не буде фіксуватися як дохід компанії. Внесок учасника підлягає відображенню за дебетом рахунків майнового обліку і кредитом рахунку по добавочному капіталу. Це, у свою чергу, означає, що рішення про передачу вкладів призводить до збільшення розмірів чистих активів фірми. Порядок їх визначення законом не встановлений. У цьому зв`язку ТОВ можуть застосовувати правила, що діють для акціонерних товариств. За вартість чистих активів слід приймати величину, яка виходить при відрахуванні пасивів з оборотних коштів, прийнятих до розрахунку. По суті сума показує розмір власного капіталу компанії. При цьому по подп. 3.4, п. 1, статті 251 НК доходи, в якості яких виступає майно, передане товариству для збільшення оборотних коштів, формуванням додаткового капіталу в тому числі, не враховуються при оподаткуванні прибутку.

Позика

Учасник може надати фірмі тимчасову грошову допомогу, підписавши договір позики з нею. Дане положення передбачено у ст. 808, п. 1 ГК. Відповідно до загального правила учасник, виступаючи в якості позикодавця, має можливість не тільки повернути суму, але і отримати відсотки. Їх розмір і порядок нарахування встановлюються в договорі. Однак цим же угодою може бути передбачена фінансова допомога безоплатно. Умови такого надання позики повинні бути прописані в договорі прямо. Це наказує ст. 809, п. 1 ГК. Фінансова безоплатна допомога у вигляді позики не буде виступати в якості доходу компанії. При цьому погашення кредиту не визнається як витрата. Таким же чином отримана позика не входить в доходи, оподатковувані податком на прибуток за НК. При цьому витрати, спрямовані на його погашення, знижують по ньому базу. Разом з цим при безоплатному використанні коштів доходом компанії за ст. 41 НК буде економія на відсотках. У гл. 25 не встановлюється порядок оцінки та визначення матеріальної вигоди, що одержить підприємство в даному випадку. У цьому зв`язку такий прибуток не враховується в оподаткуванні.

Внесок у капітал

На загальних зборах засновників може бути вирішено збільшити КК допомогою внесення додаткових внесків. Для цього, згідно загальним правилом, необхідно не менше 2/3 голосів від усієї кількості власників компанії. У Статуті проте може передбачатися і більше число. Загальна вартість вкладів, єдине для всіх засновників співвідношення між нею і сумою, на яку буде збільшена номінальна вартість частки кожного, визначаються безпосередньо в рішенні. Дане розпорядження присутній в ст. 19, п. 1 ФЗ №14. У кожного засновника є можливість внести додатковий внесок, який не буде перевищувати загальної вартості доп. вкладів, пропорційно власній частці в КК фірми. Реалізувати це право необхідно не пізніше 2 місяців після прийняття зазначеного вище рішення. Протягом місяця з моменту завершення даного періоду зборам необхідно затвердити підсумки внесення доп. внесків і відповідні зміни в установчій документації підприємства. У цей же термін надолужити відправити до податкової служби заяву на реєстрацію цих коригувань. Зміни вступлять в силу тільки після проведення держреєстрації. Узагальнення відомостей про стан і переміщенні КК підприємства здійснюється за рахунком 80. Записи по ньому виробляються після проведення реєстрації прийнятих на зборах змін в установчих документах.

Оподаткування додаткових вкладів

Грошові кошти, які отримані таким чином, не збільшать базу. Проте засновникам-юрособам доведеться виплатити податок з суми підвищення номінальної вартості їх частки. Аналогічне правило діє і для учасників-фізосіб. Ця сума буде обкладатися ПДФО. При цьому обов`язок з обчислення, утримання і сплати лежатиме безпосередньо на фірмі, яка виступає в даному випадку в якості податкового агента.