Оборотно-сальдова відомість - основа для складання зведеного річного балансу

Оборотно-сальдова відомість - це фінансовий документ, в якому відображені бухгалтерські залишки по різних рахунках обліку на перше число року, кварталу або місяця. У ньому також відображаються залишки по бухсчетам на момент закінчення облікового періоду і поточні обороти (це прихід і витрата) за певні часові проміжки.

Залежно від звітного періоду оборотно-сальдова відомість може бути помісячного, поквартальною або зведеної річної.

Всі фактично зроблені господарські операції вносяться в даний документ. При цьому оборотно-сальдова відомість ведеться в суворій відповідності з положеннями бухобліку РФ і обліковою політикою, затвердженою і застосовуваної в організації.

Як скласти оборотно-сальдову відомість правильно? На початку діяльності будь-якого нового підприємства оборотно-сальдова відомість є нульовою і не має оборотів за рахунками. Після державної нотаріальної реєстрації сума статутного капіталу підприємства фактично відображається в кредиті рахунку 80 (КК організації) і в дебеті рахунку кореспондента № 75 (Розрахунки з дебіторами, кредиторами) в розрізі суми внесків кожного з його засновників. Фактичне внесення вкладів учасниками товариства фіксується за кредитом рахунку 75 і за дебетом наступних рахунків обліку. Залежно від виду внесених активів це можуть бути основні засоби (01), нематеріальні засоби (04), матеріали (10), товари (41) та інші.

Наприклад, підприємство пройшло реєстрацію. Сума статутного капіталу дорівнює 75000 рублів. Підприємство має трьох засновників. У першого засновника частка становить 45%, у другого частка 35% і у третього - 20%. Статутний капітал формується грошима, ТМЦ та основними засобами. Перший засновник вносить грошовими коштами, а решта товарно-матеріальними цінностями (основними засобами та товарами). Сума 75000 рублів відіб`ється в дебеті рахунку 75 і в кредиті рахунку 80. Якщо у підприємства кілька засновників, то і в розрізі рахунку 75 сума статутного капіталу відіб`ється на їх часткам відповідно. У міру внесення процентних часток учасниками товариства, прихід грошей і матеріальних цінностей буде кількісно фіксуватися на відповідних рахунках обліку.

1. Дт 75 Кт 80 - 75000 сум - реєстрація статутного капіталу.

2. Погашення заборгованості до статутного фонду грошовими коштами з боку першого засновника.

Дт 50 Кт 75 - 33750 сум - внесення частки одним із засновників безпосередньо в касу підприємства.

Дт 57 Кт 50 - 33750 сум - передача коштів з каси в банк.

Дт 51 Кт 57 - 33750 сум - зарахування грошей на рахунок підприємства.

3. Погашення заборгованості до статутного фонду товарами з боку другого засновника.

Дт 41 Кт 75 - 26250 сум - внесення частки товаром другим з засновників.

Погашення заборгованості до статутного фонду основними засобами з боку третіх засновника.

Дт 08 Кт 75 - 15000 сум - внесення частки основними засобами третім із засновників.

Дт 01 Кт 08 - 15000 сум - поповнення основних активів за рахунок внесеного вкладу засновника.

Оборотно-сальдова відомість будь-якого рахунку і субрахунку показує залишки на перше число періоду і на його кінець, обороти по дебету і кредиту за певний часовий проміжок або звітний період.

Так, поточна оборотно-сальдова відомість по рахунком 51 в розгорнутому вигляді по дебету розповість користувачеві про суму коштів, отриманих на розрахунковий рахунок господарюючої фірми. За даними, відображеним у кредиті рахунку, можна побачити суму витрачених коштів та їх одержувачів. За фактично отриманими даними зі зведеної оборотної відомості шляхом зіставлення даних на початок і закінчення тимчасового звітного періоду, а також використовуючи дані поточних оборотів за дванадцять місяців, складається річний баланс по підприємству.

Так як будь-яка господарська операція підприємства завжди відбивається і в активі (дебеті), і в пасиві (кредиті) відповідних статей бухобліку, то розбіжність підсумкових сум у оборотах свідчить про допущену помилку в бухобліку. Тому зведена оборотно-сальдова відомість служить основою для складання податкових розрахунків та річної фінансової звітності, що включає кілька обов`язкових форм. Це - баланс підприємства (№1), прибутки та збитки (№2), зміна капіталу (№3), рух грошових активів (№4).