Облік кредитів і позик

Кожен керівник підприємства будь-якої організаційно-правової форми стикається з періодичною нестачею грошових коштів. Для виробничого процесу характерний тимчасовий недолік вільних фінансових ресурсів, заповнення якого здійснюється за рахунок позикових коштів. Відповідно, облік кредитів і позик є одним з найважливіших аспектів роботи бухгалтерії.

Як і в кожній сфері, дана область також не позбавлена певних нюансів. Для бухгалтера складніше відобразити моменти нарахування та списання штрафів, співів і неустойок. Як відомо, облік кредитів і позик включає і нарахування процентних сум за використання залученого капіталу. Найчастіше в якості кредиторів виступають комерційні банки, але виділяють й інші способи: наприклад, надання відстрочки платежу контрагентами або комерційного кредиту, пайові внески в акціонерний капітал суспільства.

Облік позикових коштів ґрунтується на двосторонній угоді або договорі. Даний документ не лише свідчить про згоду кредитора надати вказану суму грошових коштів, а й включає обґрунтування та умови дії договору. Обов`язковою умовою, яка повинна бути присутньою в угоді, вважається термін і схема повернення, форма забезпечення, величина процентної ставки та інше.

Для того щоб отримати бажану суму, слід надати банку фінансову документацію, що підтверджує платоспроможність підприємства. Співробітник кредитного установи перевіряє рівень рентабельності, ліквідності та інші найважливіші показники. Крім того, перевіряється бухгалтерський облік кредитів і позик на предмет наявності існуючої заборгованості, а також простежується динаміка своєчасного погашення позик в минулому.

Як правило, кредитування здійснюється під певні потреби, тобто має строго цільовий характер. Тому в обов`язки позичальника входить чітке дотримання заздалегідь затвердженого кошторису. Будь-яке відхилення дає банку право вимагати негайного повернення заборгованості. Облік кредитів і позик передбачає відображення форми і величини забезпечення в документації бухгалтерії.

Виділяють такі види забезпечення, як порука, гарантія, заставу або страхування суми. Порука передбачає завірення третьої особи у платоспроможності та чесності клієнта, крім того, за договором поручитель зобов`язаний у разі неможливості або небажання погашення платежу самостійно виплатити частину кредиту або суму в повному обсязі. Гарантію, як правило, видають банки, що надають письмове запевнення про надійність позичальника іншій кредитній установі. Застава являє собою майнові чи інші права, які тимчасово передаються банку в якості гарантії повернення кредиту. У разі неможливості повноцінного повернення предмет застави стає власністю комерційного банку.

Облік кредитів і позик можна умовно розділити на види кредиту залежно від терміну надання на коротко- і довгострокові. Перші враховуються на рахунку розрахунків за короткостроковими позиками і кредитами, а друга відповідно на рахунках «Розрахунки за довгостроковими ...». Різні рахунки дозволяють розмежувати цілі, на які використовуються отримані кошти. Так, рахунок за короткостроковими кредитами відображає обсяг позикового капіталу, зайнятого в оборотних коштах. А довгострокове кредитування зазвичай використовується для реалізації великих і перспективних проектів, наприклад, будівництво житлового комплексу.

Як відомо, кредитні установи видають позики в іноземній і національній валюті. Проте облік всіх сум здійснюється тільки у валюті нашої країни, тому проводиться обмін коштів за діючим курсом, а що настає різниця відноситься на рахунок «Інші доходи і витрати».