План рахунків банку. Основні розділи і характеристики

План рахунків банку - це номерний перелік статей обліку, на яких відповідно до положення № 385-П відображаються різні операції.

Положення № 385-П прийшло на зміну положенню № 302-П і діє з 01 січня 2013 року. Всі кредитні організації на території Росії повинні вести бухгалтерський облік відповідно з цим документом.

За загальним визначенням банк є організацією, акумулюючої грошові кошти на депозитах, вклади, рахунках для подальшої їх передачі фізичним, юридичним особам у вигляді кредитів на платній і поворотній основі. Так як банкам необхідно вести детальний облік в розрізі - на який термін і від кого отримані гроші, а також - на який термін і кому вони видані, то банківський план рахунків відрізняється від плану рахунків звичайної організації великою кількістю позицій. План рахунків банку містить приблизно в 18-20 разів більше рахунків.

План рахунків комерційного банку включає в себе рахунки 2-го і 1-го порядку, де останні складаються з трьох цифр і вказують на укрупнені статті обліку. А рахунки другого порядку складаються з рахунків 1-го порядку з додаванням порядкового розширення. На них ведеться більш детальний синтетичний облік операцій.

План рахунків банку включає в себе кілька основних розділів:

• Розділ 1, присвячений обліку капіталу. Тут відображаються кошти, передані банку його засновниками, резервні фонди, нерозподілений прибуток, емісійний дохід, непокритий збиток. Рахунки можуть бути як активні (банку повинні грошові кошти або вони є його власними), так і пасивними (банк має зобов`язання перед якоюсь організацією або особою).
• Розділ 2, де враховуються дорогоцінні метали, грошові кошти. У розділі рахунки переважно активні і відображають знаходження готівкових коштів і дорогоцінних металів в тій чи іншій стадії обігу (у касах, в банкоматах, в дорозі, для дорогоцінних металів - в дорозі, в монетах, на спеціальних рахунках та ін.). Пасивні рахунки відкриваються для клієнтів, що зберігають дорогоцінні метали в даному банку.
• Розділ 3, для обліку міжбанківських розрахунків. Великий розділ, що відображає всі взаємини між різними кредитними організаціями, в тому числі з банками-нерезидентами і Центральним Банком РФ.
• Розділ 4, для відображення операцій з клієнтами. Включає в себе відображення операцій з клієнтами, у тому числі облік коштів на рахунках, облік депозитів, залучених коштів, кредитів, інших розміщених коштів, простроченої заборгованості, операцій лізингу та ін.
• Розділ 5. Призначений для відображення проводок за операціями з похідними фінансовими інструментами, цінними паперами. Тут відображаються суми власних вкладень банків в акції, облігації, векселі інших організацій, з поділом вкладень в активи державних структур, кредитних організацій, приватних компаній, а також з виділенням вкладень у цінні папери зарубіжних організацій і органів. Рахунки переважно активні. Також тут обліковуються цінні папери, випущені самим банком (зобов`язання банку).
• Розділ 6 для обліку різних засобів і майна. У розділі відображаються вкладення в залежні і дочірні підприємства кредитної організації, в частки різних компаній, в основні засоби та землю, розрахунки з дебіторами і кредиторами (постачальники, підрядники, персонал та ін.).
• Розділ 7, де відображаються результати діяльності. Тут знаходяться рахунки, призначені для відображення доходів, фінансових результатів, витрат, податку на прибуток та ін.

Також план рахунків банку включає в себе главу «Б», де відокремлено відображаються операції по переданому в довірче управління майна, главу «В» (позабалансові рахунки), які необхідні для відображення цінностей, які не мають безпосереднього відношення до активів банку, у тому числі: бланків цінних паперів (власних і сторонніх емітентів), операцій з валютними цінностями (чеки на інкасо, валюта, прийнята на експертизу та ін.), термінових угод, орендних, лізингових операцій, похідних фінансових інструментів та ін. І главу «Д» (рахунки депо), де відображаються операції з цінними паперами в кількісному вираженні.