Аудит грошових коштів: просто про складне

Аудиторська перевірка - це виявлення у фінансовій звітності підприємства будь-яких невідповідностей фактичному стану справ і знаходження причин такої невідповідності в системі обліку підприємства. Існують різні виду аудиту, стосуються різних видів господарських операцій та різних об`єктів аналізу і перевірки. Одним з таких видів є аудит грошових коштів. Про нього і поговоримо в нашій сьогоднішній статті.

Аудит грошових коштів - це перевірка факту наявності грошей засобів в розпорядженні підприємства і правильності відображення їх руху в документах. Перевірка правильності обліку грошей і еквівалентів є критично важливою для підприємства. Ще б пак - адже облік і аудит грошових коштів стосуються кровоносної системи будь-якого підприємства - грошей, які формують його ліквідність і виступають в якості універсального інструменту здійснення господарської діяльності.

Як і будь-який інший вид аудиту, аудит грошових коштів на підприємстві включає в себе перевірку грошових коштів фірми за такими критеріями:

Існування - аудитор повинен упевнитися, що відображені в документації грошові кошти дійсно знаходяться в розпорядженні підприємства. Для цього аудитор перераховує касу, а також дивиться виписки з банківських рахунків підприємства.

Право власності - аудит грошових коштів повинен встановити, чи на всі гроші фірма має правом власності, або деякі з грошових коштів не належать підприємству. Наприклад, заробітна плата співробітників, що знаходиться в касі, все ще перебуває на підприємстві, проте, фактично вона ось-ось стане власністю співробітників фірми.

Оцінка - аудит грошових коштів повинен показати, чи дійсно грошові кошти підприємства, а також їх еквіваленти оцінені правильно. Якщо з готівкою і грошима на рахунках в національній валюті все зрозуміло, то з еквівалентами справи йдуть складніше. До еквівалентів зазвичай відносять валютні цінності, банківські метали, а також короткострокові цінні папери. Найскладніше - встановити реальну вартість цих активів на день перевірки і, таким чином, підтвердити або спростувати правильність оцінки грошових коштів. Перевірка грошових коштів, хоча і здається на перший погляд досить простий, може таїти в собі чимало несподіванок і проблем для аудитора.

Аудит грошових коштів проводиться з використанням різного роду документів, які є підтвердженням здійснення тих чи інших операцій, а також наявності грошей у розпорядженні підприємства. Такими документами є виписки банків про стан рахунків підприємства, ордера (видаткові та прибуткові), що показують рух коштів по касі, документи розрахунків з підзвітними співробітниками, які показують видачу та повернення коштів на вчинення різного роду придбань, та інші документи. Після того, як перевірені первинні документи, необхідно перевірити правильність розноски результатів операцій по рахунках бухобліку, після чого перевірити правильність їхнього занесення в журнали реєстрації, головну книгу і достовірність відображення отриманих результатів у фінансовій звітності підприємства. Це дозволяє простежити всі етапи обліку операцій з грошовими коштами та вчасно виявити будь-якого роду невідповідності.

Як і будь-який інший вид аудиту, аудит грошових коштів закінчується складанням аудиторського звіту (листи, виведення), в якому перевіряючий дає свою оцінку стану обліку грошей і висловлює своє позитивне чи негативне судження залежно від серйозності (суттєвості або матеріальності) помилок і похибок, виявлених при проведенні перевірки.
Як бачите, аудит грошових коштів мало чим відрізняється від інших видів перевірок, за винятком лише декількох моментів. Вдалих вам перевірок !!!