Аудит операцій по розрахунковому рахунку - основа для обчислення бази оподаткування за відсутності первинних документів

Аудит - це експертна перевірка фінансових документів і звітності господарюючого суб`єкта, що проводиться в повній відповідності з правилами ведення всіх фінансових і бухгалтерських операцій за чинним російським законодавством і положеннями бухгалтерського звіту для відображення точності і повноти фінансової звітності про господарську діяльність підприємства.

Аудит поділяється на два основних види: ініціативний і обов`язковий. Замовником ініціативного аудиту зазвичай виступають або засновники (засновник) підприємства, або керівництво підприємства, яка бажає виявити слабкі місця в бухобліку, перевірити правильність нарахування та оплати податків за рік, а також провести ревізію в обліку за наявної заборгованості у підприємства. Обов`язковий аудит (комплексний або вибірковий тематичний) проводиться на вимогу державних органів і спрямований на виявлення спотворень і порушень в загальній системі обліку по підприємству.

Основними документами для проведення аудиту є річний баланс підприємства, підсумковий звіт про рух грошових активів, розрахунки по податках, регістри обліку по руху на розрахунковому рахунку та документи (договори, накладні-рахунки-фактури), службовці бухгалтерським підставою для оформлення проведених банківських операцій по різних рахунках.

Аудит розрахунків з кредиторами, так само як аудит операцій по розрахунковому рахунку і аудит операцій по розрахункових рахунках здійснюється для складання висновку, для формування незалежної думки про точність представлених даних з фінансової звітності в розділі «Грошові активи» на підставі затвердженої методики бух.учета грошових коштів та активів відповідно до положень нормативних документів, що діють в РФ, за період, що перевірявся.

Аудит операцій по розрахункових рахунках проводиться на підставі нормативних інструкцій, що регулюють перелік операцій та порядок їх здійснення на розрахунковому, валютному рахунку та інших спеціальних і блок-рахунках в кредитних установах.

Аудит операцій по розрахунковому рахунку починається з визначення кількості розрахункових рахунків, відкритих на підприємстві. Далі здійснюється перевірка аналітики на кожному з них окремо. Основна потрібна інформація щодо руху на розрахунковому рахунку міститься в банківських виписках і первинних документах, які є підставою для проведення банківських операцій.

Аудит операцій по розрахунковому рахунку виявляє правильність відображення операцій, відображених у виписці банку, та їх відповідність первинним документам.

Крім того, аудит операцій по розрахунковому рахунку спрямований на виявлення повноти і точності зарахування інкасованих готівки. У процесі проведення перевірки руху по розрахунковому рахунку перевіряється обґрунтованість перерахувань грошей з рахунку організації на підставі укладених контрактів і одночасно з цим проводиться аудит розрахунків з кредиторами.

У завдання перевірки по розрахунковому рахунку входять наступні пункти: це здійснення правильності оформлення фінансових документів, їх арифметична перевірка, а також перевірка законності їх проведення.

Перевірка взаєморозрахунків з боржниками і кредиторами проводиться на рахунках обліку № 46 «Реалізація робіт (послуг)», № 60 «Взаєморозрахунки з постачальниками товару і підрядниками», «Взаєморозрахунки з покупцями» рахунок № 62 і № 76 «Інші розрахунки».

Загальна ревізія і перевірка операцій за всіма рахунками включає в себе експертизу руху коштів на валютних рахунках (поточних і транзитних), а також на рахунках 55 «Спец.счет». Це і чекові книжки, і акредитивні розрахунки, і депозити. Відповідність, повнота і правильність записів за цими рахунками також звіряється з даними, відображеними в головній книзі.

Ні для кого не секрет, що в базі існуючих і діючих підприємств іноді зустрічаються господарюючі суб`єкти, які намагаються відвести отримані грошові кошти від оподаткування, використовуючи при цьому всі можливі варіанти. Наприклад, первинна звітність може бути знищена або по ній неможливо визначити які - або облікові дані. Тоді перевіряючими органами здійснюється обов`язковий аудит, зокрема - аудит операцій по розрахунковому рахунку, який здійснюється на основі інформації, отриманої з банку, що обслуговує дане підприємство, про рух коштів по розрахункових рахунках. Далі в процесі аудиту минулих операцій відновлюються первинні документи, включаючи і документи по взаєморозрахунках з дебіторами і кредиторами. І так відтворюються всі основні дані, що впливають на базу оподаткування для підприємства за звітний період.