Баланс банку

Баланс банку відображає важливу економічну інформацію, яка лежала в основі організації банківської справи та удосконалення діяльності з управління банком. З його допомогою державні органи контролюють розвиток грошово-кредитної сфери в масштабах країни. Керівництво банку, в свою чергу, на основі балансу оцінює отримані банком підсумкові результати та ефективність здійсненої діяльності, намічає подальші кроки з розвитку банківських операцій.

Складають баланс банку у вигляді підсумкової таблиці, створеної за принципом угруповання операцій згідно економічно однорідним показниками, які характеризують, в якому стані знаходяться банківські рахунки на певну дату.

Баланс комерційного банку є бухгалтерським балансом, в якому відображено стан власних, позичених і залучених коштів банку, показано, як вони розміщені в кредитні та інші активні операції. Практично це джерело інформації для здійснення контролю за формуванням грошових ресурсів та їх розміщенням, станом кредитних, касових, розрахункових та інших банківських операцій, у тому числі операцій з цінними паперами.

Рахунки номенклатури балансів банків поділяють на балансові і позабалансові.

Перші з них бувають:

• пасивними - це ресурси банку, призначені для кредитування та здійснення інших банківських операцій, вони є відображенням банківських фондів, коштів фізичних осіб підприємств і організацій, доходів державного бюджету, депозитів, коштів у розрахунках, прибутку банку, кредиторської заборгованості, інші пасивів і залучених коштів, включаючи суми рефінансування, які були отримані від інших банків;
• активними - заборгованість на них показує, як і в яких напрямках використовувалися ці ресурси, ведеться облік готівки в касах банку, довго- та короткострокових кредитів, видатків державного бюджету, дебіторської заборгованості, а також інших активних засобів.

Другі ж, позабалансові, є віддзеркаленням руху документів і цінностей, які надходять в банківські установи на комісію, зберігання або інкасо, включаючи знаки оплати держмита, бланки акцій, суворої звітності та інші.

Бухгалтерський баланс банку групують за ступенем ліквідності в статті за наступними активами:

• касовим, коштах на рахунках в інших банках, тобто відображають "первинні резерви» по ліквідності;
• вкладенням коштів у комерційні векселі, коротко- і довгострокові цінні папери та інші, тобто частина їх є «вторинними резервами», оскільки їх можна оперативно звернути в грошові кошти з незначним ризиком потерь;
• кредитами, виданими індивідуальним позичальникам, організаціям, підприємствам, іншим банкам- оскільки є ймовірність їх несвоєчасного погашення, ці активи балансу відносять до малоліквідним вложеніям;
• капіталовкладенням - інвестування коштів у нерухоме та рухоме майно, створення спільних підприємств, філій і т.п.

Відповідно економічної сутності проведених операцій баланс банку групують в статті по:

• операціями з клієнтами, включаючи операції по залученню ресурсів та наданню ссуд;
• міжбанківськими операціями, включаючи коротко- і долгосрочние- іншими операціями, що включає вкладення коштів у короткострокові ліквідні папери та інші цінні папери.

Баланс банку має стандартну форму, затверджену Банком Росії, і грунтується на наступних принципах:

• безперервність діяльності,
• оперативність, непорушність вхідного балансу,
• пріоритет змісту над формою,
• відкритість обліку,
• сталість правил бухобліку,
• обережність, відображення за касовим методом доходів і витрат,
• роздільне відображення активів і пасивів.