Позабалансові рахунки

Принцип бухгалтерського балансу полягає в подвійної реєстрації подій, які відображаються в дублюванні за кредитами і дебету рахунків. При необхідності також застосовують позабалансові рахунки, які не потрапляють в баланс, оскільки не відображаються подвійним записом. В силу різних причин багато об`єктів відображаються за допомогою одинарної записи, в такому випадку рахунок стає кредитовим або дебетових.

Позабалансові рахунки використовуються для реєстрації та відображення об`єктів, які не належать підприємству за правом власності, проте знаходяться в тимчасовому його користуванні. До цієї групи відносять основні орендовані засоби, товарні та матеріальні цінності, які взяті на відповідальне зберігання, прийняті на комісію, а також прийняте для монтажу обладнання, основні активи, здані в оренду.

Зазначені об`єкти обліковуються за простою схемою на одинарних рахунках. Обов`язково по забалансових рахунках ведуть і аналітичний облік.

Позабалансові рахунки використовують для узагальнення даних про рух та наявність тимчасово знаходяться в розпорядженні організації цінностей, умовних зобов`язань і прав. Крім цього, вони використовуються для контролю певних господарських операцій.

Система рахунків бухгалтерського обліку включає до свого складу такі рахунки (позабалансові).

Основні орендовані засоби відображаються за рахунком 001, який призначений для відображення даних про рух та наявність основних засобів, які орендуються підприємством. Аналітичний облік проводиться по кожному об`єкту (за інвентарними номерами), за орендодавцям. Основні орендовані засоби, які знаходяться за межами країни, враховують відокремлено.

До групи «Позабалансові рахунки» входить рахунок 002, який називається "Товарні і матеріальні цінності, які взяті на відповідальне зберігання". На даному рахунку покупці (підприємства) враховують цінності, які прийняті на зберігання, якщо від постачальника отримано товарні цінності, але підприємство відмовилося від оплати платіжних вимог, а також при отриманні від постачальника цінностей без оплати, які знаходяться під забороною до витрачання за умовою договору, і матеріали, які взяті на відповідальне зберігання.

Постачальники ведуть облік за рахунком товарів, оплачених покупцем, але залишених на відповідальне зберігання або невивезеного з не залежних від постачальника причин. Аналітичний облік виробляють за місцями зберігання, сортами, видами і підприємствам-власникам.

Позабалансові рахунки включають «Матеріали, які прийняті в переробку» (003). Тут узагальнюють інформацію про рух та наявність матеріалів і сировини замовників, які прийняті в переробку або сировину на давальницькій основі. Дані активи, прийняті в переробку, реєструються в обліку за цінами, які передбачені договорами.

На рахунку 004 відображаються товари, які відповідно до договорів прийняті на комісію. Ціни для обліку містяться в пріємосдаточних актах та ін. Аналітичний облік проводиться за комітентам та видами товарів.

Позабалансові рахунки відображають обладнання, яке прийнято для монтажу (005). Зазначений рахунок застосовується підрядниками для обліку руху всього обладнання, яке було отримано для монтажу від замовника. Ціни вказують в супровідних документах, аналітика ведеться по агрегатів і окремих об`єктах.

Бланки суворої звітності (006) враховують видаються під звіт та знаходяться на зберіганні бланки посвідчень, квитанційні книжки, різні абонементи, дипломи, квитки, талони, товарно-супровідні документи та ін. Аналітичний облік виробляють за місцями зберігання та видами бланків.

На позабалансових рахунках враховують заборгованість, списану в збиток, неплатоспроможних дебіторів, знос основних активів, забезпечення платежів і зобов`язань.