Аналіз дебіторської заборгованості деяких компаній і її причини виникнення

Аналіз дебіторської заборгованості різних компаній, підприємств та інших суб`єктів господарської діяльності свідчить, що вона не виникає сама по собі. Така заборгованість, зокрема, може виникати у випадках, коли компанією товар проданий або послуга надана, а оплата за цей товар або послугу вона не отримала.

Виникнення проблем такого роду характерно для компаній, які не є достатньо сильними у фінансовому плані, а їхні товари або послуги не відносяться до найнеобхіднішим. Аудит дебіторської заборгованості таких підприємств показує, що одним із шляхів її зниження є попереднє вивчення потенційних клієнтів і розробка більш ефективної системи взаємини з ними. Розглянемо деякі питання, пов`язані з виникненням дебіторської заборгованості.

Почнемо з існування так званої нормальної дебіторської заборгованості. Виникнення такої заборгованості неминуче у зв`язку існуванням якогось часового проміжку між відвантаженням товару та його оплатою у випадках, природно, якщо товар відпускається не після повної його передоплати. Повернення дебіторської заборгованості (Нормальної) покупцем продавцю відбувається в зазначені у відповідному договорі між ними терміни. Можливо і виникнення простроченої дебіторської заборгованості, яка має місце у випадках невиконання покупцем часових параметрів договору, тобто елементарна прострочення оплати товару покупцем. Існує, на жаль, і безнадійна дебіторська заборгованість. Вона виникає в тих обставинах, при яких компанія не має практичних шансів або ресурсів повернути належні їй за відповідними договорами кошти.

Проводячи аналіз дебіторської заборгованості господарюючого суб`єкта, природно, розглядають і клієнтів, через яких вона виникає. Взагалі клієнтів будь-якої компанії можна розділити на дві групи: сумлінні клієнти та недобросовісні.

До першої групи належать клієнти, які, укладаючи договір про поставку будь-яких товарів або надання послуг, мали чіткий намір виконати умови цього договору, тобто вчасно оплатити отриманий товар або надану послугу.

До іншої групи відносяться клієнти, які при укладанні відповідного договору і не припускали його виконання (або достовірно знали про неможливість його виконання) в частині оплати отриманого товару чи наданих послуг, або шукають всілякі шляхи уникнути обумовлених договором платежів. На жаль, в умовах кризи такий розподіл клієнтів на групи носить досить умовний характер, так як і деякі добросовісні клієнти можуть опинитися в групі недобросовісних у зв`язку з незалежними від них економічними обставинами.

Однак, як показує той же аналіз дебіторської заборгованості, поділ клієнтів на такі «крайні» групи, як сумлінні і недобросовісні, також є чисто умовним і проводиться лише з метою полегшення управління заборгованостями. Завжди знаходяться клієнти, причому таких більшість, яких можна віднести до проміжної групи. Такі клієнти, шукаючи для себе вигоду у вигляді можливого кредитування за рахунок компанії-постачальника, свідомо не поспішають з оплатою отриманого товару чи наданих послуг, якщо умови відповідного договору не передбачають солідних штрафних санкцій за прострочення платежів або такі штрафні санкції не надають серйозного впливу на їх фінансове становище. При цьому багато клієнтів використовують кризові явища в економіці як привід для виправдання невиконання умов договорів.

Як показує аналіз дебіторської заборгованості, такі клієнти не дозволяють собі подібних взаємин з компаніями-постачальниками, від яких безпосередньо залежить існування їхнього бізнесу, а також з партнерами по бізнесу, які при будь-яких обставин рішуче вимагають і домагаються чіткого виконання всіх договірних зобов`язань, використовуючи всі передбачені договорами санкції.