51 рахунок. Бухгалтерський рахунок 51. Дебет 51 рахунки

Будь-яка господарська діяльність організації неможлива без руху фінансових потоків. Грошові кошти беруть участь у всіх процесах, що відбуваються на підприємствах будь-якої форми власності. Купівля оборотних коштів, інвестування в основні виробничі фонди, розрахунки з бюджетами різних рівнів, засновниками, співробітниками підприємства - всі виробничі та адміністративні дії відбуваються за допомогою грошей та з метою їх отримання.

Види розрахунків

На практиці використовуються два основні типи розрахунків - готівковий і безготівковий. Готівковий, як правило, застосовується при невеликих обсягах руху грошових коштів - це одноразові платежі, які можна здійснювати через касу компанії. Для малих підприємств, з невеликим оборотом і скромними доходами, використання готівки є оптимальним варіантом. Великі компанії частіше беруть на озброєння безготівкову систему-як показали результати її використання, це набагато ефективніше, швидше і дешевше, ніж робота з великими обсягами грошових коштів. Тому на сьогоднішній день 98% все розрахунків здійснюється через банківську систему, за безготівковим принципом.

Відображення безготівкової системи в бухгалтерському обліку

Для аналізу, планування, обліку, переміщення безнала підприємство відкриває синтетичний, балансовий бухгалтерський рахунок 51. Він є активним, що означає відображення вступників коштів за дебетом, витрата фінансових ресурсів - за кредитом. 51 рахунок створений для обліку самого мобільного з активів підприємства - безготівкових коштів. У балансі він відображається в узагальненому вигляді, залишок (сальдо) визначається щоденно для оперативного розпорядження фінансами. Аналітичний облік ведеться по кожній позиції надходження і витрати окремо. Організація може одночасно відкривати необхідну кількість рахунків в одному або декількох кредитних установах. Незалежно від їх кількості, вся інформація по руху безнала підсумовується і проводиться на 51 рахунок. Сальдо (залишок) формується за формулою: залишок на початок + оборот за дебетом рахунка - оборот по кредиту. Отриманий результат є сумою доступних (на поточний момент) коштів. Він відноситься на 51 рахунок в якості початкового дебетового залишку на наступний період.

Види безготівкових розрахунків

Всі розрахунково-платіжні операції здійснюються банком, з яким організація уклала договір на обслуговування рахунку. Підставою для здійснення операцій зняття або перерахування коштів є письмове повідомлення власника, яке перевіряється банківськими працівниками на відповідність нормам законодавства та уніфікованим формам. Форму безготівкового розрахунку організація-власник засобів вибирає самостійно, грунтуючись на договірних зобов`язаннях конкретних контрагентів. Найчастіше підприємство-платник за допомогою відповідного документа дає банку розпорядження про зняття (списання, перерахування) безготівкових коштів з рахунку на користь вказаного контрагента. Рідше застосовуються безумовні списання, підтвердження яких не потрібно від власника активів. Зняття готівкових коштів для власних потреб проводиться організацією за допомогою чеків. Власники рахунку в банку отримують необхідний ліміт чеків на підставі заяви. Заповнені та завірені відповідними підписами та печатками листи чекової книжки можуть служити також для розрахунків підприємства-власника рахунку з організаціями-підрядниками, постачальниками і т. д. При цьому чек виписується на організацію чи фізична особа (її представника) і переводили в готівку при пред`явленні його в банку платника.

Документообіг по розрахунковому рахунку

51 рахунок ведеться на підставі банківської виписки. До неї в обов`язковому порядку прикріплюються документи, які служать розпорядженням для руху коштів по конкретному рахунку підприємства. Всі списання, перерахування, які власник активів виробляв за період виписки, підтверджуються екземпляром вихідного платіжного доручення чи вимоги. Корінець чека служить обгрунтуванням зняття готівки. Зарахування сум, що надійшли від підприємства-власника (здача частини виручки готівкою) фіксується банківським ордером. Кошти, що надійшли від покупців та інших дебіторів, в рамках договірних зобов`язань, підтверджуються екземпляром вхідного платіжного доручення організації-платника. Всі документи по переміщенню безготівкових грошей оформляються в строгій відповідності з уніфікованими формами та вимогами банку, засвідчуються підписами уповноважених осіб та печаткою організації.

Дебет

Дебет 51 рахунку є відображенням надходження грошових коштів. Зарахування відбувається з таких джерел:

• Каса підприємства (Д 51, К 50) - дана проводка складається при зарахуванні на розрахунковий рахунок готівкових коштів з каси.
• Розрахунки з контрагентами (Д 51, К 62/60/76) - на рахунок зарахована сума від покупців, інших дебіторів, від постачальників (повернення авансу, зайво перераховані кошти, розрахунки за виставленими претензіями).
• Кредити, позики, позики (Д 51, К 66) - операція проводиться в разі приходу на розрахунковий рахунок отриманих позикових коштів.
• При розрахунках з акціонерами, власниками (Д 51, К 75) - внесено кошти засновників (в якості оборотних або при збільшенні статутного капіталу).
• Розрахунки з бюджетами та позабюджетними організаціями (Д 51, К 68, 69) - перераховані надміру сплачені податки або суми соціальної підтримки населення (допомоги, лікарняні і т. Д.).

Оборот за дебетом підсумовується за звітний часовий проміжок і є узагальненим показником надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства. Для аналізу надходження за статтями використовується оборотно-сальдова відомість або аналіз рахунку.

Рух по кредиту

Кредит рахунку 51 формується з операцій списання (витрати) безготівкових коштів підприємства. Оборот по кредиту показує загальну суму перерахувань, списань і зняття готівки, покладених на рахунок 51. Проведення за кредитом наступні:

• Зняття готівки (Д 50, К 51) - з розрахункового рахунку зняті грошові кошти, що надходять до каси підприємства (переведення в готівку відбувається в лімітованому порядку, із зазначенням статті витрат). Найчастіше організації використовують частину коштів при виплаті заробітної плати або на господарські потреби.
• Переміщення безготівкових (Д 51/55, До 51) - дана кореспонденція проводиться при перекладі частини коштів на інший рахунок або на відкриття спеціальних акредитивів, призначених для розрахунків з контрагентами.
• Оплата постачальникам, підрядникам та іншим кредиторам (Д 60/62/76, До 51) - перерахування суми активів з розрахункового рахунку на адресу контрагентів (за товари і послуги, повернення продукції і т. Д.).
• Розрахунки за позиками, позиками і кредитами (Д 66, К 51) - перераховані відсотки за використання позикових коштів або погашена заборгованість за кредитами.
• Виконання зобов`язань перед бюджетами різних рівнів та позабюджетними фондами (Д 68/69, До 51) - залежно від податку або фонду, в кореспонденції зазначаються відповідні субрахунки.
• Заробітна плата (Д 70, К 51) - перерахована з / пл співробітникам.
• Розрахунки з засновниками (Д 75, К 51) - за результатами діяльності проведені виплати засновникам.