Порядок ведення касових операцій

Мабуть, немає таких підприємств, які б могли, здійснюючи свою діяльність, не стикатися з таким поняттям як «касові операції». Будь то розрахунок з клієнтом, виплата заробітної плати своїм співробітникам та інші витрати, наприклад, оплата відряджень або господарських потреб - все це далеко не повний перелік тих робочих моментів, в яких потрібно строго виконувати порядок ведення касових операцій.

Але що це за поняття - «касові операції»? І який порядок їх ведення?

Під ними слід розуміти прийом і зберігання, а також витрачання, як готівкових грошових знаків, так і грошової документації.

До відання обліку по касових операціях існує певний ряд вимог, які полягають в наступному:

• Документи, що відображають рух, як готівки, так і грошової документації, повинні правильно і своєчасно оформлятися.
• Здійснення контролю над цільовим призначенням використання грошових коштів та їх збереженням.
• Дотримання касової, а також розрахунково-платіжної дисципліни.

Кожне підприємство, яке має свою касу, повинно обзавестися касовою книгою, що знаходиться у касира в одному екземплярі. До того ж, їй належить бути прошнурована, пронумерована, видрукуваної. Книга завіряється підписом керівника підприємства і головного бухгалтера.

Саме в цю книгу касир кожен день заносить наявний залишок грошей, яким каса своєму розпорядженні на початку дня, рух їх (прихід, витрата) протягом усього денного періоду і залишок на початок наступного. Кожен запис повинна бути зроблена в 2-х примірниках, один з яких залишиться в самій книзі, а інший повинен бути переданий в бухгалтерію, що послужить звітом для касира.

Виправлення в касових документах неприпустимі.

Для того щоб провести синтетичний облік касових операцій, призначається використання основного активного рахунку 50 «Каса», де значення початкового та кінцевого сальдо будуть відображати наявність грошових коштів на початку і наприкінці всього звітного періоду. Дебет цього рахунки служить показником надходжень, а кредит, навпаки, відстежує витрата коштів.

Відповідальність за порядок ведення касових операцій лягає на плечі керівника підприємства. Згідно із законодавством РФ, особи, які порушують касову дисципліну, повинні понести покарання.

У наші дні у зв`язку з повсюдною комп`ютеризацією стало можливим ведення електронної касової книги, що значно спрощує роботу касира. Однак у подібних умовах роботи необхідно проводити регулярну перевірку програмного забезпечення тих коштів, які забезпечують обробку касових документів.

Внесла сучасність зміни не тільки в технічну сторону касових операцій, торкнулися вони і самого порядку їх ведення.

У вересні 1993 року Радою Директорів ЦБ Росії було затверджено рішення, де був прийнятий порядок ведення касових операцій 40, який, крім загальних положень, містив у собі:

• Керівництво по прийому і видачі грошей готівкою, а також порядок оформлення касової документації.
• Директиви з ведення касових книг та зберігання грошей.
• Правила проведення ревізії каси, а також дотримання контролю над касовою дисципліною.

Крім того, документ має чотири додатки:

1. Опис ознак і правил, мета яких - визначити платіжність грошової купюри (банківського квитка) і монети Банку Росії.
2. Керівництво з транспортування і зберігання грошей
3. Технічне укріплення касових приміщень на підприємствах і оснащення їх сигналізацією. Вимоги щодо технічної безпеки.
4. Форма складання акта про проведення ревізії в касі.

Майже дев`ятнадцять років порядок ведення касових операцій являв собою подібний звід правил і був скасований як втратив силу нормативний акт в січні цього року з набранням чинності Положення № 373-П.

Якщо вдатися до порівняння того й іншого нормативного документа, можна відзначити, що в новій редакції він має позитивні зміни. Однак деякі питання так і залишилися невирішеними.

Одним словом, тим, кого безпосередньо цікавить порядок ведення касових операцій в силу професійної діяльності або з якихось інших причин, буде не зайвим Положення №373-П уважно вивчити.