Бюджет руху грошових коштів і форма №4

Для формування цілісного (вільного, загального) бюджету підприємства необхідно мати деякі основні бюджети, одним з яких є Бюджет руху грошових коштів -БДДС.

Розробників БРГК у форматі (вигляді) форми ніхто не обмежує, вони самі можуть для свого конкретного підприємства розробити відповідну форму. Але виникає один момент -це узгодження планових форм з подальшими фактичними даними, які будуть відображатися в бухгалтерських формах. Отже, зокрема БРГК має узгоджуватися за виглядом і підходу до розрахунку даних зі звітом «Звіт про рух грошових коштів» (форма №4) затверджена Наказом Мінфіну РФ «Про форми бухгалтерської звітності» від 13.01.2011 № 4н. Даним наказом затверджено прямий метод розрахунку обсягу грошових потоків. Цей метод заснований на русі грошових коштів по рахунках підприємства. Дані для заповнення розрахункової форми можна отримати з головної книги і записів у регістрах бухгалтерського обліку. Вихідний елемент розрахунку -виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

Ще існує другий основний метод розрахунку обсягу грошових потоків -це непрямий. У даному випадку розрахунок грошових потоків ведеться від показника чистого прибутку з відповідними коригуваннями на статті, що не відображають реальний рух грошових коштів.

Однак, і в тому і іншому способі розрахунку нам необхідно бачити в БРГК в планованому періоді (наприклад, це один рік) рух грошових коштів кожен місяць. А всередині місяця -ежедневное надходження / витрачання грошових коштів. Форма №4 цього зробити не дозволяє, але підприємство може самостійно вносити стовпці і рядки у відповідну форму (втім, це мало використовується).

Чи можуть дані бухгалтерського обліку надати в майбутньому (по настанні планованого періоду) дані про щоденний рух грошових коштів? Відповідь -так.

Що ще необхідно бачити у формі БРГК. Думаю, зі мною погодяться, в тому, що важливо відображення розрахунків через банк по розрахунковому рахунку і через касу підприємства -Обсяг вступі для різних видів діяльності може істотно різнитися і грати досить істотну роль при складанні БРГК.

Для чого необхідна щоденна розбивка грошових потоків?

-Вона базуватиметься і частково відображати специфічні таблиці -прогнозние графіки надходження грошових коштів. Договори з різними споживачами готової продукції можуть бути укладені на умовах авансового платежу, передоплати, або реалізація в кредит і т.д. Цей часовий лаг повинен враховуватися при складанні зазначених графіків в БРГК.

- Необхідна ув`язка БРГК та бюджету доходів і витрат (БДіР), так як всі витрати в часі можна робити тільки після отримання коштів на розрахунковий рахунок. Відповідно, також щодня можна і потрібно запланувати порядок витрат, за ступенем їх необхідності (наприклад для безперервного виробництва -обов`язково забезпечення сировиною, матеріалами, паливом, заробітною платою по датах і.т.д.) В даному випадку також визначається дискретність (безперервність) грошового потоку, що надходить на підприємство.

У книзі В.Є. Хріцкого, Т.В. Сизової, В.В. Тамаюнова «Внутріфірмове бюджетування» -Провід наступні заходи з підготовки форми №4 для бюджетування:

-виділити дебіторську заборгованість (розділити виручку на передоплату і надходження за продукцію, відвантажену раннє);

-усунути статті чисто фіскального походження;

- деталізувати найбільш важливі статті оплати рахунків;

- привести у відповідність з форматами плану капітальних (первісних) витрат статті, що відображають капітальні витрати та фінансові вкладення;

-виділити позицію, яка відображатиме повернення позик і кредитів;

-передбачити облік грошових сурогатів;